Данък върху доходите на физическите лица от срока за прехвърляне на отпуск. Кога да плащате данъци върху ваканционните плащания

Данъкът върху доходите на физическите лица е един от съвременните видове пряко данъчно облагане в Русия. Този данък се показва като процент от общия доход на дадено лице, в допълнение към различни данъчни облекчения и част от сумите, които не подлежат на данъчно облагане.

Плаща се данък върху доходите на физическите лица от всякакъв вид доходиполучено от физическо лице, изразено в пари/натура. Това могат да бъдат например заплати и бонуси, доходи от продажба или отдаване под наем на лични недвижими имоти, хонорари за научна дейност и всякакъв вид големи печалби. В Русия данъкът върху доходите на физическите лица също се удържа от заплащането на ваканция.

Уважаеми читатели!Нашите статии говорят за типични начини за разрешаване на правни проблеми, но всеки случай е уникален.

Ако искате да знаете как да решите точно вашия проблем - свържете се с онлайн консултанта вдясно или се обадете безплатна консултация:

Какво представлява данъкът върху доходите на физическите лица?

Данъкът върху доходите на физическите лица означава „Данък върху личните доходи“. От името става ясно, че този данък се налага на физически лица и по-конкретно - всеки гражданин с всякаква форма на доход.

Освен това доходите могат да бъдат не само под формата на заплати, но и например от продажба или отдаване под наем на недвижими имоти.

Вашият работодател, в съответствие с данъчното законодателство, трябва да действа като ваш данъчен агент, т.е. събира част от средствата от вас и ги прехвърля в бюджета под формата на данъци. Така работодателят в този смисъл върши по-голямата част от документацията вместо вас.

Ако нямате работодател и имате други източници на доходи - например от отдаване на имот под наем, тогава вие сте свой собствен данъчен агент и трябва сами да подадете данъчна декларация в инспектората.

Забавянето на подаването на декларация води до глоба., докато последващото му подаване все още не може да бъде избегнато.

Единен формуляр за декларация: 3-NDFL, трябва да се подаде в края на годишния данъчен период, т.е. до края на тридесети април на следващата година.

Данъчно приспадане

Това е сума, която намалява процента от дохода, върху който се удържа данък. В известен смисъл това е придобивка, която държавата предоставя определени категории граждани.

Имате право да върнете платения данък от държавния бюджет на едно или друго основание, тоест да получите пари в брой. приспадане. Приспадане може да се получи в определени житейски ситуации, тъй като държавата се опитва да подкрепи определени сегменти от населението.

Тук примеритакива житейски ситуации и парични средства. удръжки:

• Стандартно приспадане за деца;
• Стандартно приспадане за себе си;
• За разходи за обучение;
• За лечение;
• За тези, които спестяват за пенсия;
• Приспадане на имущество;
• При продажба на жилище.

Къде се прехвърля?

Данъкоплатците и данъчните агенти внасят данък върху доходите на физическите лица според местата на собствена данъчна регистрация.

Освен това, ако данъчният агент има отделни подразделения в своето предприятие, т.е. клонове, тогава данъкът върху доходите на служителите, работещи в тези ОП, се плаща в техните местонахождения (параграф 7 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Процент в Русия

Данък заплата е 13%, от печалби от лотария - 35%, както ни казва данъчният кодекс. В същото време има и други данъчни ставки: 9%, 30%. Жителите на Руската федерация плащат данъчна ставка от 13%, чуждестранните - 30%.

Изчисляване, удържане и прехвърляне на основната част от данъка (основно от заплати) в държавния бюджет извършва се от счетоводната служба на работодателя. Трябва сами да подадете всички „неспечелени“ доходи.

Срокове за плащане

Срокове за плащане на данъци за лица плащат сами данъци:

Срокове за плащане на данъци от данъчни агенти:

Заплащане от отпуск

От 2016 г. се появиха промени в събирането на данъка върху доходите на физическите лица, когато служител на предприятие отиде на почивка.

Като се има предвид, че работодателят работи като данъчен агент, се появиха нюанси при удържането на този данък от заплащането за почивка, момента на внасянето му в държавния бюджет, както и коя дата следва да се признае за момент на получаване на дохода.

Ако служителят и работодателят са сключили договор, тогава работодателят, в съответствие с Кодекса на труда на Руската федерация, се задължава да предоставя на служителя платен отпуск до 28 календарни дни веднъж годишно.

Такъв отпуск се нарича основен отпуск, но в същото време някои категории работници, ако са наети в особено опасни или географски нестабилни региони или в отрасли с опасни условия на труд, също имат право на специален допълнителен отпуск за период от не по-малко от седем календарни дни.

Служителят научава за правото си на отпуск директно от работодателя си едва след като е работил без прекъсване 6 месеца подред, въпреки че в някои случаи служителите получават отпуск по-рано, ако двете страни са съгласни.

В същото време хората могат да излязат на почивка без съгласието на работодателя след по-малко от шест месеца. следните категории работници:

1. жени, които планират да излязат в отпуск по майчинство;
2. непълнолетни;
3. които са осиновили в семейството си дете под 3 месеца.

Ако служител попада в един от изброените случаи, то само неговия писмено изявление(в съответствие с член 122 от Кодекса на труда на Руската федерация).

Най-малко три дни преди служителят да излезе в отпуск, работодателят е длъжен да му плати отпуск. Размерът на плащанията се изчислява въз основа на средната дневна печалба на служителя и след това тази цифра се умножава по броя на ваканционните дни.

Средствата за почивка трябва да бъдат преведени по личната сметка на служителя или издадени в брой.

Задължения на данъчни агенти

Член 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация предполага, че предприятията и индивидуалните предприемачи, от които физически лица. лицето получава доходи се изисква да служат като данъчни агенти за тези лица. лица,тоест удържат и кредитират данък върху доходите на физическите лица към държавния бюджет.

Това важи и за плащанията за отпуск със същата ставка като за заплатите:

• 13%, ако служителят е данъчен резидент на Руската федерация (т.е. той е бил в Русия най-малко 183 дни в продължение на 12 месеца непрекъснато);
• 30%, ако служителят е данъчно чуждестранно лице.

В обичайния случай данъчният агент прехвърля данъка върху личните доходи на служителя на организацията на данъчния орган по местонахождението му.

Ако тази организация има отделни подразделения, тогава данъкът върху доходите, удържан от служителите на тези подразделения, се изпраща на данъчните отдели по местата на регистрация на същите тези звена.

Предприемачите, които използват системата за условно облагане и патентен данък, прехвърлят данък върху личните доходи на мястото на собствена дейност. Тези разпоредби произтичат от ал. 7 стр. 226 от Данъчния кодекс на Русия.

Нарушения на задълженията на данъчен агент, наложени на работодателя, и забавяне или неудържане или прехвърляне на данък върху доходите на физическите лица от заплати, отпуск и други доходи наказва се с глобав съответствие с член 123 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Санкцията е 20% от сумата на неудържан или преотстъпен данък.

Преди член 226, параграф 6 от Данъчния кодекс да бъде изменен, имаше един общ принцип за прехвърляне на данък върху доходите на физическите лица в бюджетапари в брой агенти:

• не по-късно от деня на получаване на директен доход, като сте получили пари в брой на каса на банка или чрез директен превод по банкова карта;
• на следващия ден на изплащане на дохода, но ако формата на плащане се различава от стандартната, например под формата на пари в брой.

Някои от проблемите в тази тема по отношение на кредитирането на „празнични“ данъци се обясняват главно с факта, че руското законодателство нямаше ясни определения по този въпрос.

Проблемът е във Федералния закон за труда класифицира заплащането за отпуск като част от заплатата на служителя. Така Кодексът на труда на Русия, който гласи за процедурите и времето за изплащане на заплатите, определя, че плащането за отпуск се извършва не по-късно от три дни преди началото му.

Този вид плащане класифицирани като обикновени празнични плащания, а не като обезщетение във връзка с уволнение.

Например, ако се изплаща ваканция със съпътстващо уволнение на петнадесети март 2017 г., раздел № 2 в тримесечния отчет 6 данък върху доходите на физическите лица се попълва, както следва:

• В колоната №100 посочена е действителната дата: 15.03.2017 г.;
• В колоната №110 е вписана същата дата: 15.03.2017 г.;
• В колоната №120 Последен ден от месеца е определен: 31.03.2017 г.;
• В графики No130 и No140: самите данъчни суми, тук не възникват проблеми.

Гледай видеотоза трудностите при попълване на формуляра:

Обърнете внимание, че при изчисляване на заплащането за отпуск трябва Следете внимателно плащанията, включени или изключени от периода на фактуриране, за бонуси и проверете дали се е увеличила заплатата на лицата. лица този месец.

Ако фирмата е издала отпуск по болест или ваканция на служителите през месеца, тогава в последния ден от месеца е необходимо да прехвърлите в бюджета данъка върху доходите на физическите лица, удържан от тези плащания.

Следователно е необходимо да се преведе данък в бюджета от посочените суми, издадени на служителите през януари тази година на 31 януари 2018 г. Действия за плащане, примерна платежна бележка за прехвърляне на данък към бюджета, както и функции за отразяване на тези плащания в 6-NDFL са представени в нашата статия.

Краен срок за плащане на данъка върху доходите на физическите лица за отпуск и отпуск по болест

Данъчните агенти трябва да преведат данък върху доходите на физическите лица не по-късно от деня, следващ деня на изплащане на дохода. Това е изискването на параграф 6 на чл. 226 Данъчен кодекс на Руската федерация.

При изплащане на отпуск и обезщетения обаче датата на плащане на данъка е различна. В този случай компаниите са длъжни да прехвърлят данъка върху доходите на физическите лица в бюджета не по-късно от последния ден на месеца, през който са направени тези плащания.

По този начин, ако организацията плаща за ваканция или отпуск по болест на служител през януари на текущата година, тогава данъкът върху доходите на физическите лица трябва да бъде преведен в бюджета не по-късно от 31 януари 2018 г.

Ами ако работодателят плаща на служителите си допълнително за отпуски и отпуск по болест? В какъв срок трябва да платите данък върху доходите на физическите лица върху такива допълнителни плащания?

Датата на действително получаване на доход под формата на допълнително плащане към заплатата в тази ситуация е датата на плащане на посочения доход.

Факт е, че допълнителното плащане към заплатата при плащане на отпуск и отпуск по болест не е нито обезщетение, нито плащане за отпуск - това е отделен вид доход. Датата на действително получаване на доход под формата на обезщетения за временна нетрудоспособност и заплащане за отпуск, включително под формата на допълнително плащане към заплатата за обезщетения и заплащане за отпуск, се счита за деня на изплащане на дохода (писмо на Федералната данъчна служба на Руската федерация от 1 август 2016 г. № BS-4-11/13984@).

В същото време, съгласно нормите на Данъчния кодекс на Руската федерация и разясненията на данъчния орган, сроковете за прехвърляне на данъка върху доходите на физическите лица върху доходите под формата на допълнително плащане и доходите под формата на заплащане за отпуск и временна неработоспособност ползите са различни. За доходи под формата на отпуск и обезщетения - това е последният ден от месеца, в който е извършено плащането, а за доходи под формата на добавка към заплатата - денят, следващ деня на изплащане на дохода на служителя (клаузи 4, 6 от член 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Следователно счетоводителят ще състави отделни плащания за прехвърляне на данъка върху доходите на физическите лица върху сумите на ваканция и отпуск по болест и за плащане на данък върху допълнителни плащания към тези плащания.

Процедурата за попълване на платежно нареждане за прехвърляне на данък върху доходите на физическите лица от ваканция и болнични

Когато прехвърляте данъка върху доходите в бюджета, трябва да се ръководите от разпоредбите на Заповед на Министерството на финансите на Руската федерация от 12 ноември 2013 г. № 107n. Този документ предвижда, че детайли „107“ на разписката за плащане посочват конкретната дата за плащане на данъка (таксата) за всеки период, в случай че законът установява повече от един краен срок за плащане на плащането на данъка.

Федералната данъчна служба на Руската федерация в писмо от 1 септември 2016 г. № BS-3-11/4028@ обясни как да попълните формуляр за плащане при прехвърляне на данък върху доходите на физическите лица от отпуск и болнични. Ако компанията прехвърля данък върху тези плащания, тогава можете да издадете едно плащане. В детайл „107“ трябва да посочите „MS.“, тъй като честотата на плащане на данъка е месец (например, ако плащането е извършено през януари - „MS.01.2018“).

В същото време Федералната данъчна служба на Руската федерация отбеляза, че ако данъчен агент извършва плащания с различни срокове за плащане на данък върху доходите на физическите лица, тогава трябва да се направят различни плащания за прехвърляне на данъка върху доходите на физическите лица.
По този начин при прехвърляне на данъка върху доходите на физическите лица от заплати, отпуск и отпуск по болест се изготвят отделни плащания, тъй като сроковете за плащане на данък върху тези плащания са различни.

6-NDFL: как да отразявате ваканция и обезщетение по болест

Сумите на ваканционните плащания трябва да бъдат отразени във формуляр 6-NDFL за периода, в който са били изплатени на служителите. Моля, обърнете внимание: начислената, но неплатена заплата за отпуск не се включва в изчислението във формуляр 6-NDFL (писмо на Федералната данъчна служба на Руската федерация от 01.08.2016 г. № BS-4-11/13984@).

Във формуляр 6-NDFL заплащането за отпуск се отразява, както следва.

• ред 020 - ваканционни плащания, прехвърлени на служителите през отчетния период, заедно с данък върху доходите на физическите лица;
• редове 040 и 070 - данък върху доходите на физическите лица върху платения отпуск.

• редове 100 и 110 - дати на изплащане на ваканция, изплатена през последното тримесечие на отчетния период;
• ред 120 е последният ден от месеца, в който се изплаща заплатата за отпуск. Ако този ден се пада през уикенда, трябва да посочите следващия работен ден;
• ред 130 - плащане за почивка заедно с данъка върху доходите на физическите лица;
• ред 140 - данък върху доходите на физическите лица, удържан от заплащане за отпуск.

Ако организация (данъчен агент) преизчислява размера на ваканционното заплащане и съответно размера на данъка върху доходите на физическите лица, тогава раздел 1 от изчислението във формуляр 6-NDFL отразява общите суми, като се вземе предвид преизчисляването (писмо на Федералния данък Служба на Руската федерация от 24 май 2016 г. № BS-4-11/9248) .

Обезщетенията за отпуск по болест се отразяват във формуляр 6-NDFL за периода, в който са изплатени. Начислените, но неизплатени обезщетения не се включват в изчислението (писма на Федералната данъчна служба на Руската федерация от 25 януари 2017 г. № BS-4-11/1249@, от 1 август 2016 г. № BS-4-11/ 13984@).

Доходът под формата на обезщетения за временна нетрудоспособност се счита за получен в деня на изплащането му (превод по сметката на данъкоплатеца). Следователно, в ред 020 на раздел 1 от изчислението във формуляр 6-NDFL, този доход се отразява в периода на представяне, в който този доход се счита за получен.

В раздел 2 на изчислението във формуляр 6-NDFL тази операция се отразява, както следва:

• редове 100 и 110 - дата на плащане;
• ред 120 - последният ден от месеца, през който са изплатени обезщетенията.

Ако е почивен ден, се посочва първият работен ден от следващия месец.

• ред 130 - обезщетения заедно с данък върху доходите на физическите лица;
• ред 140 - данък, удържан от обезщетения.

Ако ваканцията на служител е започнала през едно тримесечие и е приключила в друго, тогава няма особености при попълването на формуляр 6-NDFL в този случай. В края на краищата плащането за ваканция се отразява във формуляра за периода, когато действително е било издадено на служителя.Ако обаче последният ден от тримесечието се пада през уикенда, тогава все още има нюанси при попълването на 6-NDFL. Те са описани в.

В този случай сумите, изплатени през последния месец на тримесечието, трябва да бъдат отразени само в раздел 1. В раздел 2 плащането за отпуск се включва само в отчета за следващото тримесечие.

В работата си счетоводителят периодично се сблъсква с въпроса за осигуряване на редовни платени отпуски на служителите. Това задължава счетоводителя да има ясно разбиране не само за процедурата за изчисляване на ваканционните плащания по подходящите ставки в зависимост от данъчния статус на служителя на организацията, но и за времето на прехвърлянето му на данъчния орган. Ще предоставим информация за крайните срокове за плащане на данъка върху доходите на физическите лица върху ваканционните плащания през 2019 г. по-късно в нашата статия. Статията включва онлайн услуга за определяне на датата на плащане на отпуск, с която ще разберете кога да платите данък върху доходите на физическите лица.

Правни аспекти на изчисляването на данъка върху доходите на физическите лица върху ваканционните плащания през 2019 г

На първо място, отбелязваме, че правото на служителя на отпуск се определя от глава 19 от Кодекса на труда на Руската федерация. Член 116 от Кодекса на труда на Руската федерация регламентира процедурата за изплащане на ваканции.

Изчисляването, удържането и плащането на данъка върху доходите на физическите лица върху различни плащания на служител, включително заплащане на отпуск, се регулират от глава 23 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Тази глава определя категориите данъкоплатци за данък върху доходите на физическите лица, процедурата за определяне на данъчната основа, данъчните ставки, списък на видовете облагаеми и необлагаеми доходи, удръжки, които се прилагат при изчисляване на данъка, а също така обсъжда процедурата за изчисляване и плащане на данък върху доходите на физическите лица.

Съгласно член 226, параграф 1 от Данъчния кодекс на Руската федерация руските организации, от които или в резултат на отношения, с които данъкоплатецът е получил доход, са длъжни да изчислят, удържат от данъкоплатеца и да платят размера на данъка върху доходите на физическите лица. Освен това в глава 23 „Данък върху доходите на физическите лица“ от Данъчния кодекс на Руската федерация те се наричат ​​данъчни агенти.

Трябва също да обърнете внимание на такъв регулаторен акт като Федералния закон „За изменение на част първа и втора от Данъчния кодекс на Руската федерация с цел увеличаване на отговорността на данъчните агенти за неспазване на изискванията на законодателството относно данъци и такси” от 02.05.2015 г. N 113-FZ (последно издание), което по-специално отразява новостите относно процедурата за удържане и плащане на данъка върху доходите на физическите лица, които влязоха в сила на 1 януари 2016 г. и все още са в сила днес.

Кога да платите данък върху доходите на физическите лица върху ваканционните плащания (краен срок за плащане)

Прехвърлете данъка, удържан от заплащане за почивка не по-късно от последния календарен ден на месеца, в който е издадена ваканция (клауза 6 от член 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Ако плащате ваканция в последния календарен ден от месеца, прехвърлете данъка върху доходите на физическите лица в същия ден. Няма значение за колко време е изплатен отпускът.

Например, служител отива на почивка през април. Отпускът е преведен на картата му през март. Оказва се, че крайният срок за плащане на данък върху доходите на физическите лица върху отпуска е последният ден на март.

Друг пример. Служителят излиза в отпуск през март. Плащането за отпуск се превежда през март. Крайният срок за плащане на данъка върху доходите на физическите лица върху отпуските също е последният ден на март.

Вижте по-долу как Федералната данъчна служба обяснява момента на плащане на данък върху доходите на физическите лица за просрочени заплати.

Принципи за определяне на времето за прехвърляне на данък върху доходите на физическите лица от ваканционни плащания през 2019 г

Съгласно член 226, параграф 3 от Данъчния кодекс на Руската федерация, сумите на данъка се изчисляват от данъчни агенти на датата на действително получаване на дохода, определена в съответствие с член 223 от Данъчния кодекс на Руската федерация. В този случай данъкът се плаща на база начисляване от началото на данъчния период по отношение на всички доходи, начислени на данъкоплатеца за даден период, по отношение на които данъчната ставка, установена с параграф 1 и параграф 3 на член 224 от Кодекса се прилага. А именно 13% от заплатата за отпуск, изплатена на физическо лице, пребиваващо в Руската федерация, и 30% от заплатата за отпуск, изплатено на физическо лице, нерезидент на Руската федерация.

Размерът на данъка при определяне на данъчната основа в съответствие с член 210, параграф 4 от Данъчния кодекс на Руската федерация се изчислява като процентен дял от данъчната основа, съответстващ на данъчната ставка.

Един от най-важните моменти в процеса на изчисляване и удържане на данъка върху доходите на физическите лица от заплащането на ваканция е процедурата за определяне на датата на удържане и датата на прехвърляне на данък върху доходите на физическите лица от тези плащания към бюджета.

И така, контролните дати за данъка върху доходите на физическите лица зависят от срока (датата) на изплащане на отпуска. Този доход се отразява от данъчния агент в деня на изплащане на заплатата за отпуск, в картата за данък върху доходите на физическите лица и се включва в данъчната основа. Данъчният кодекс на Руската федерация определя, че данъчните агенти са длъжни да удържат начислената сума на данъка директно от дохода на данъкоплатеца при действителното им плащане (клауза 4 от член 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация Размер на данъка върху доходите на физическите лица).

Когато изплащат доход на данъкоплатец под формата на ваканция, данъчните агенти са длъжни да прехвърлят сумите на изчисления и удържан данък не по-късно от последния ден на месеца, в който са извършени тези плащания, по начина, установен в параграф 2 от Член 226, параграф 6 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Ако ситуацията е такава, че заплащането за отпуск се изплаща в последния календарен ден от месеца, тогава данъкът върху доходите на физическите лица трябва да бъде преведен в бюджета в същия ден.

В същото време в параграф 7 на чл. 6.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация, възникват случаи, когато последният ден от периода се пада на ден, признат в съответствие със законодателството на Руската федерация като уикенд или неработен празник. Тогава за срок на годност се счита следващият работен ден след него.

Точността на определяне на времето за начисляване, приспадане и прехвърляне на данъка върху доходите на физическите лица от заплащането на ваканция влияе върху правилното попълване на изчисление 6 - данък върху доходите на физическите лица.

Нека да разгледаме примери за определяне на времето за прехвърляне на данъка върху доходите на физическите лица от ваканционните плащания към бюджета.

Примери за определяне на сроковете за плащане на данъка върху доходите на физическите лица върху ваканционните плащания през 2019 г

Пример 1. Служител на Sfera LLC Иванов И.И. Следващият платен отпуск е предоставен от 6 ноември 2019 г. Счетоводителят изчисли ваканцията на 2 ноември 2019 г. Размерът на натрупаното заплащане за отпуск е 42 000 рубли. Данъкът върху доходите на физическите лица върху ваканционните плащания е изчислен в размер на 5096 рубли (включително стандартни данъчни облекчения за 2 деца). На 2 ноември 2019 г. на служителя е изплатен отпуск в размер на 36 904 рубли.

Ще определим условията за удържане и прехвърляне на данъка върху доходите на физическите лица от ваканционните плащания за този служител.

И така, според нашите условия:

• Датата на реално получаване на дохода е 3 ноември 2019 г.
• Датата на удържане на данък върху доходите на физическите лица е 3 ноември 2019 г.
• Срокът за преотстъпване на данъка върху доходите на физическите лица от отпуска е до 30 ноември 2019 г. включително. Но тъй като е събота, срокът се измества за следващия работен ден, т.е Понеделник, 2 декември 2019 г.

Платежно нареждане за прехвърляне на данъка върху доходите на физическите лица от ваканционните плащания през 2019 г

Въз основа на разпоредбите на член 226, параграф 7 от Данъчния кодекс на Руската федерация, изчислените и удържани от данъчния агент от данъкоплатеца се плащат в бюджета на мястото на регистрация на данъчния агент в данъчния орган.

На първо място, отбелязваме, че платежното нареждане за плащане на данъка върху доходите на физическите лица върху ваканционните плащания се попълва в съответствие с правилата, посочени в Заповед на Министерството на финансите на Русия от 12 ноември 2013 г. N 107n (с измененията от април 5, 2019 г.).

Съответният 20-цифрен код е посочен в полето “KBK”.

В полето „Основане на плащане“ трябва да посочите буквения код „TP“, когато прехвърляте данък върху доходите на физическите лица.

Полетата „Номер на документа” и „Дата на документа” не се попълват, в тях се въвежда „0”.

Полето Тип плащане трябва да остане празно. Изключение правят бюджетните организации, в които отпуските се изплащат на служители от бюджетни средства.

В полето „Цел на плащането“ в платежното нареждане за данък върху доходите на физическите лица от заплащане на ваканция се посочва съответната информация, свързана с превода на средства.

В полето „Платежно нареждане” в платежното нареждане за данък върху доходите на физическите лица през 2019 г. в повечето случаи се въвежда стойност „5”. (Писмо на Министерството на финансите на Руската федерация от 20 януари 2014 г. № 02-03-11/1603)

В полето „Данъчен период“ посочете кода на месеца, в който е начислена заплатата за отпуск и е удържан данъкът върху доходите на физическите лица.

Обслужване. Краен срок за изплащане на отпуск

Днес подарък по избор при абониране за Simplified: месомелачка, скара, блендер

Днес списание Simplified дава подаръци по ваш избор, когато се абонирате:

1. Електрическа месомелачка ( )
2. Електрическа скара ( )
3. блендер (

Счетоводителите често се объркват кога да плащат данък върху доходите на физическите лица върху ваканционното плащане през 2017 г. - веднага след издаването на ваканционното плащане или в последния ден от месеца? Нашата статия ще ви помогне да разберете всички тънкости на изчисляването и прехвърлянето на данъка върху доходите на физическите лица от заплащането на почивка и ще ви спести от глоби.

Прехвърляне на данък върху доходите на физическите лица: общи правила

Законът гласи, че всички доходи, които организация или индивидуален предприемач плаща на служител, трябва да се облагат с данък върху доходите на физическите лица. Разбира се, има някои видове плащания, които не подлежат на облагане с данък върху доходите на физическите лица - например финансова помощ или обезщетения за майчинство (за пълния списък вижте членове 215 и 217 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Но плащането за почивка не се отнася за такива плащания - те, подобно на заплатите, трябва да се облагат с данък върху доходите на физическите лица.

Кога да платите данък върху доходите на физическите лица върху отпуска през 2017 г

Плащайте данък върху доходите на физическите лица върху ваканционните плащания през 2017 гнеобходими в същата времева рамка като миналата година. Данъкът трябва да бъде преведен в бюджета преди края на месеца (на практика - в последния ден от месеца), в който е издадена ваканционната заплата на служителя или преведена в картата му.

Вижте всички промени в данъка върху доходите на физическите лица през 2017 г. в статията>>>

Пример

Работникът Смирнов Н.И. излиза в отпуск от 01.06.2017г. Според закона плащането за отпуск трябва да му бъде издадено не по-късно от три дни преди началото на ваканцията, тоест 29 май. Съответно данъкът върху доходите на физическите лица трябва да бъде прехвърлен от заплатата за почивка, издадена на Смирнов, не по-късно от 31 май 2017 г.

Удържане и прехвърляне на данъка върху доходите на физическите лица от плащането за почивка през 2017 г.: спорни въпроси

Много счетоводители си задават този въпрос прехвърляне на данък върху доходите на физическите лица: трябва ли да взема данъчно приспадане при изчисляване на данъка върху доходите на физическите лица от заплащането за почивка? Трябва да се помни, че данъчното приспадане се изважда веднъж месечно от общия доход. Следователно, ако през текущия месец плащате на служител както заплата, така и отпуск, тогава данъчното приспадане се приспада само от заплатата.

Пример

Да приемем, че заплатата на Смирнов Н.И. за май възлиза на 25 000 рубли. Неговото данъчно приспадане е 1400 рубли. Плащането за ваканция е издадено на Смирнов на 29 май в размер на 22 000. Това означава, че данъкът върху доходите на физическите лица върху заплатите ще бъде:

(25000 – 1400) × 13% = 23600 × 13% = 3068 рубли.

Данъкът върху доходите на физическите лица върху ваканционните плащания (без приспадане) ще бъде:

22000 × 13% = 2860 рубли.

Не забравяйте също, че за разлика от данъка върху доходите на физическите лица върху заплатите (които могат да бъдат прехвърлени в началото на следващия месец), данъкът върху доходите на физическите лица върху заплащането за почивка трябва да бъде преведен в бюджета преди края на текущия месец! В нашия случай 31 май 2017 г.

В какви случаи данъкът върху доходите на физическите лица от ваканционните плащания трябва да бъде прехвърлен предсрочно?

Да приемем, че другият ни служител Иванов П. И. излиза в отпуск не от 1 юни 2017 г., а от 15 май. В този случай необходимо ли е да се направи прехвърляне на данък върху доходите на физическите лица от заплащане на почивка през 2017 гпредсрочно, без да чакаме 31 май?

До 2016 г. нямаше ясен отговор на този въпрос. А от счетоводителите често се изискваше да прехвърлят данъка върху доходите на физическите лица върху ваканционните плащания още на следващия ден след издаването им. Това не беше много удобно, особено ако няколко души отидоха на почивка този месец и всички в различни дни.

През 2016 г. този спорен въпрос беше окончателно приключен. Новото издание на данъчния кодекс (клауза 6 на член 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация) ясно показва, че данъкът върху доходите на физическите лица върху ваканционните плащания трябва да се прехвърля в последния ден на месеца, в който са издадени. Дори ако плащането за отпуск е издадено в началото на месеца, данъкът върху доходите на физическите лица се прехвърля от него в края на месеца.

Ако плащането за отпуск е издадено няколко пъти през текущия месец и в различни дни, тогава данъкът върху доходите на физическите лица от тях може да бъде преведен в края на месеца с едно плащане. Тоест не сте длъжни да плащате данък върху доходите на физическите лица предсрочно, но ако ви е по-удобно, имате пълното право да платите данъка върху доходите на физическите лица по-рано, но само след реалното издаване на ваканционното плащане.

Да се ​​върнем към нашите служители: Иванов излезе в отпуск на 15 май 2017 г. - което означава, че той получи отпуск (да речем в размер на 15 000 рубли) на 12 май. Смирнов получи отпуск на 29 май 2017 г. в размер на 22 000 рубли.

• Данъкът върху доходите на физическите лица върху отпуска на Иванов (без приспадане) възлиза на 1950 рубли.
• Данъкът върху доходите на физическите лица върху отпуска на Смирнов е 2860 рубли.

Прехвърляне на данък върху доходите на физическите лица от заплащане на ваканцияи двете според Смирнов и Иванов в размер на 4810 рубли. може да бъде направено наведнъж на 31.05.2017г.

Не забравяйте обаче, че в раздел 2 на формуляр 6-NDFL, заплатата за почивка на Смирнов и Иванов, както и начисленият от тях данък върху доходите на физическите лица, трябва да бъдат показани в различни редове - според датите на действително получаване на дохода, тоест май 12 и 29 май.

Изплащането на отпуск на служителите е задължение на всеки работодател. Почти всички мениджъри са загрижени за въпроса: кога да плащат данък върху доходите на физическите лица върху заплащането за почивка? Много е важно да се изчислява, удържа и плаща данък върху доходите на физическите лица в строго определен срок, т.к наказанията няма да отнеме много време, за да пристигнат. Тази статия ще ви помогне да избегнете грешки при извършване на транзакции с данък върху доходите на физическите лица през 2018 г.

Кога се плаща отпуск?

В съответствие с чл. 136 от Кодекса на труда на Руската федерация Заплащането на почивката се извършва не по-късно от три дни преди нейното начало.

Денят на изплащане на заплатата за отпуск може да не съвпада с деня на изплащане на заплатата, но периодът на плащане не трябва да бъде по-малко от 3 дни преди началото на ваканцията.

Пример:

Учителят Максимова М.М. ваканцията започва на 11 ноември 2017 г. Крайният срок за изплащане на заплатите в организацията е 10-ти, т.е. 10.11.2017 г. Максимова М.М. може да получи заплати за отработения месец на 10 ноември 2017 г., но заплащането за отпуск трябва да бъде изплатено не по-късно от 7 ноември 2017 г.

Как да определите датата на действителното получаване на дохода?

При определяне на датата на действително получаване на дохода, за да се определи времето за плащане на данъка върху доходите на физическите лица, е необходимо да се обърнете към член 223 от Данъчния кодекс на Руската федерация, който гласи, че дата на реално получаване на дохода – ден:

• плащане на доходи в брой;
• прехвърляне на доходи по банкови сметки на данъкоплатците;
• прехвърляне на доходи от името на данъкоплатеца по сметки на трети лица.

По този начин денят на получаване на дохода е денят на действителното прехвърляне на средства от платеца към получателя.

Облагат ли се плащанията за отпуск с данък върху доходите на физическите лица?

Съгласно данъчното законодателство ваканционните плащания са доход на данъкоплатеца и подлежат на задължително изчисляване, удържане и плащане на данък върху доходите на физическите лица.

Как се плаща данъкът върху доходите на физическите лица върху заплащането за почивка?

В съответствие с данъчното законодателство данъкът върху доходите на физическите лица върху ваканционните плащания се плаща, както следва:

Пример 1:

Възпитател Максимова М.М. отива в отпуск на 3 декември 2017 г. Тя трябва да получи заплата за отпуск не по-късно от 30 ноември 2017 г. Ако плащанията се извършват точно на този ден, а както е известно, данъкът върху доходите на физическите лица трябва да бъде платен не по-късно от последния ден на месеца, в който са извършени плащанията, тогава съответно работодателят ще бъде длъжен да плати данък върху доходите на физическите лица в деня, в който служителят действително получи доход, т.е. 30 ноември 2017 г

Пример 2:

Възпитател Максимова М.М. излиза в отпуск на 30 ноември 2017 г. Тя трябва да получи отпуск не по-късно от 26 ноември 2017 г.

В такъв случай:

• внасяне на данъка върху доходите на физическите лица в бюджета – 30.11.2017 г. (последния ден на месеца).

Пример 3:

Възпитател Максимова М.М. излиза в отпуск на 31 декември 2017 г. Тя трябва да получи заплата за отпуск не по-късно от 27 декември 2017 г.

В този случай последният ден от месеца съвпада с уикенда. Съгласно член 6.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация, в ситуация когато последният ден от периода се пада на деня, признат в съответствие сВ Руската федерация, уикенд и (или) неработен празник, датата на изтичане се счита за следващия работен ден след него. Въз основа на това:

• данъкът върху доходите на физическите лица ще бъде изчислен в деня на изплащане на отпуска;
• данък върху доходите на физическите лица - в деня на изплащане на отпуска;
• внасяне на данъка върху доходите на физическите лица в бюджета - на следващия работен ден.

Предсрочно плащане на данъка върху доходите на физическите лица върху ваканционните плащания

Съгласно параграф 6 на чл. 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация данъкът върху доходите на физическите лица трябва да бъде платен не по-късно от последния ден на месеца, през който са извършени плащанията. Този регулаторен акт говори за ограничаване на периода за плащане на данък върху доходите на физическите лица, т.е. извършеното плащане на по-късна дата ще се счита за нарушение на закона и работодателят ще носи административна отговорност.

Ако за работодателя е по-удобно да плаща данък върху доходите на физическите лица веднага след изплащане на ваканция, този факт по никакъв начин не е забранен от закона.

Пример:

Възпитател Максимова М.М. излиза в отпуск на 10.11.2017 г. Тя трябва да получи отпуск не по-късно от 6.11.2017 г.

Въз основа на това:

• данъкът върху доходите на физическите лица ще бъде изчислен в деня на изплащане на отпуска;
• данък върху доходите на физическите лица - в деня на изплащане на отпуска;
• внасяне на данъка върху доходите на физическите лица в бюджета - всеки ден от 6 ноември 2017 г. до 30 ноември 2017 г. включително.

Отразяване на заплащането за ваканция в 6-NDFL

Отразяването на заплащането за почивка в 6-NDFL трябва да се извърши в раздел 2. Дати и суми на действително получените доходи и удържан данък върху доходите на физическите лица:

В АБВ ООД служителите са М. Максимов. и Петрова П.П. излезе в отпуск на 01.11.2017г

На 27 октомври 2017 г. им е изплатен отпуск:

• Максимова М.М. 27840,00 рубли (32000-4160 (данък върху доходите на физическите лица))
• Петрова П.П. 31320.00 (36000-4680 (NDFL))

За всеки служител в 6-NDFL ще бъде въведена следната информация:

• Максимова М.М.

• Петрова П.П.

Отговорност на работодателя за укриване на данък върху доходите на физическите лица?

Неудържането и невнасянето на данъци в бюджета води до сериозни последици за работодателя:

Въпроси и отговори

1. Служителят излиза в отпуск в края на декември. Кога е необходимо да се плаща данък върху доходите на физическите лица върху ваканционните плащания?

Отговор: Съгласно ал.6 на чл. 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация данъкът върху доходите на физическите лица трябва да бъде платен не по-късно от последния ден на месеца, в който е изплатен отпуск. Що се отнася до декември 2017 г., струва си да се изясни - можете да платите данък върху доходите на физическите лица, без да чакате 31.12.2017 г. Ако не можете да направите това, тогава, като се има предвид, че 31.12.2017 г. пада в неделя (почивен ден), след това данъкът върху доходите на физическите лица ще бъде платен върху ваканционните плащания ще бъдат обработени на първия работен ден.

1. Служителят излиза в отпуск на 08.11.2017г. Как трябва да се изплатят отпуските и заплатите за ноември? Крайният срок за изплащане на заплатата за текущия месец е 25-то число. И как да платя данък върху доходите на физическите лица?

Отговор: От вас се изисква да платите отпуск на 4 ноември 2017 г. (член 136 от Кодекса на труда на Руската федерация), заплатите за отработените дни през ноември трябва да бъдат изплатени в деня на изплащане на заплатите (25 ноември 2017 г.) . Данъкът върху доходите на физическите лица върху заплатата за отпуск се изчислява и удържа в деня на изплащане на заплатата за отпуск (клауза 3, клауза 4 от член 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация), изплаща се не по-късно от последния ден на месеца, в който ваканцията е изплатено заплащане, т.е. не по-късно от 30 ноември 2017 г. (клауза 6 от член 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация).