Данък добив на полезни изкопаеми. данъчни ставки за добив на полезни изкопаеми

Писмо на Федералната данъчна служба на Русия от 20 декември 2016 г. № SD-4-3/24388

Федералната данъчна служба предостави данни за изчисляване на данъка върху добива на полезни изкопаеми за ноември 2016 г.: средното ниво на цената на петрола Urals на средиземноморския и ротердамския пазар на суров петрол е 43,53 долара за барел; средният обменен курс на щатския долар към руската рубла е 64,3658; стойността на коефициента Kc е 7,0358.

Прилагане на намалени данъчни ставки за данък добив на полезни изкопаеми и корпоративен подоходен данък от участници в регионален инвестиционен проект
02.12.2016

Писмо на Министерството на финансите на Русия от 2 декември 2016 г. N 03-06-06-01/71790

Данъкоплатец, който е участник в регионален инвестиционен проект, има право да прилага намалени данъчни ставки за корпоративен подоходен данък и данък върху добива на полезни изкопаеми в съответствие с нормите на Данъчния кодекс на Руската федерация.

Ако доходът на данъкоплатец - участник в регионален инвестиционен проект от продажба на стоки по този инвестиционен проект възлиза на най-малко 90% от всичките му доходи, взети предвид при изчисляването на данъка върху дохода, тогава той има право да прилага намалена данъчни ставки.

Намален коефициент, характеризиращ територията на добив на минерали (CTD), се прилага от участника в регионалния инвестиционен проект, посочен в параграф 2, параграф 1 на член 25_9 от Данъчния кодекс на Руската федерация, като се започне от данъчния период, в който условията установените от този член от Данъчния кодекс на Руската федерация се изпълняват едновременно за първи път, както и 25_9, 25_12-1, 284_3-1 Данъчния кодекс на Руската федерация.

НОЕМВРИ 2016

Данък върху добива на минерали: данъчно облагане на полупродукти, съдържащи един или повече благородни метали, включително легирано злато и концентрати
10.11.2016

Писмо на Министерството на финансите на Русия от 10 ноември 2016 г. N 03-06-05-01/66184

Писмо на Федералната данъчна служба на Русия от 10 октомври 2016 г. № SD-4-3/19137@

Един от видовете извлечени минерали в съответствие с параграф 13 от параграф 2 на член 337 от Данъчния кодекс на Руската федерация са полупродукти, съдържащи един или повече благородни метали, получени след завършване на набор от операции за извличане на благородни метали, т.е. извличане на благородни метали от първични (рудни), разсипни и техногенни находища, включително легирано злато и концентрати.

Първичната преработка на минерални суровини за получаване на златосъдържащи концентрати е част от комплекса от операции за добив на благородни метали. При разработването на находища на благородни метали продуктите (лигатурно злато, концентрати), получени в резултат на първична обработка на минерални суровини, извършена в съответствие с технологичната схема на първична обработка, могат да бъдат признати за минерални ресурси. Но при определяне на количеството извлечен минерален ресурс се взема предвид минералният ресурс, за който е извършен набор от технологични операции за неговото извличане.

Минералите под формата на легирано злато или концентрати могат да бъдат получени само след пълно завършване на комплекс от технологични операции по добив, предвидени от технологичната схема за първична преработка на минерални суровини, и в този случай техническият проект за разработване на находището е индикация за общ документ, който включва както техническия проект, така и технологичната схема за първична преработка на минерални суровини.

Данък за добив на полезни изкопаеми: относно правото на данъкоплатеца да приложи коефициент на намаление, характеризиращ принадлежността на подпочвен участък към регионалната газоснабдителна система
07.11.2016

Писмо на Министерството на финансите на Русия от 7 ноември 2016 г. N 03-06-06-01/64850

Данъкоплатецът губи правото да прилага коефициент на намаление, характеризиращ принадлежността на подпочвен участък към регионална газоснабдителна система на следващия ден след като газоснабдителната система на Република Крим загуби статута си на регионална газоснабдителна система. Промяна в състоянието на газоснабдителната система възниква в резултат на пускането в експлоатация на газопровод, свързващ я с единна газоснабдителна система.

ОКТОМВРИ 2016

Писмо на Федералната данъчна служба на Русия от 19 октомври 2016 г. № SD-4-3/19771@

Федералната данъчна служба предостави данни за изчисляване на данъка за добив на полезни изкопаеми за септември 2016 г.: средното ниво на цената на петрола Urals на средиземноморския и ротердамския пазар на суров петрол е 44,22 долара за барел; средният обменен курс на щатския долар към руската рубла е 64,6012; стойността на коефициента Kc е 7,2324.

Как да закръглим индикатора на условната ставка на експортното мито върху газов кондензат (Pn), използван при изчисляване на данъка за добив на минерали
03.10.2016

Писмо на Федералната данъчна служба на Русия от 3 октомври 2016 г. № SD-4-3/18555@

Условната ставка на износното мито върху газов кондензат (Mn) се закръглява до четвъртия знак след десетичната запетая в съответствие с действащата процедура за закръгляване.

Процедурата за закръгляване на индикатора Mon при изчисляване на размера на данъка за добив на минерали
03.10.2016

Писмо на Федералната данъчна служба на Русия от 3 октомври 2016 г. № SD-4-3/18556

Процедурата за определяне на индикатора Mon е регламентирана в параграф 16 от член 342_4 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Измененията, въведени с Федерален закон № 242-FZ от 03.07.2016 г., установяват, че условната ставка на експортното мито върху газовия кондензат (P) се закръгля до четвъртия знак след десетичната запетая в съответствие с настоящата процедура за закръгляване.

Преди влизането в сила на Федерален закон № 242-FZ от 3 юли 2016 г. индикаторът Pn не се закръгля при изчисляване на данъчните суми.

СЕПТЕМВРИ 2016г

Попълване на информация за лиценза в данъчната декларация за данък добив на полезни изкопаеми
23.09.2016

Писмо на Федералната данъчна служба на Русия от 23 септември 2016 г. № SD-4-3/17866

При попълване на раздел 5 "Данни, служещи като основа за изчисляване и плащане на данък, с изключение на въглеводородни суровини (с изключение на свързан газ) и въглища" в подраздел 5.1 "Данни за количеството полезни изкопаеми по подземни участъци и характеристики от данъчното му облагане” е предвидено да се отразят реквизитите на ред 060 лицензия за право на ползване на недрата – неговата серия, номер и вид. Предоставени са три символа за обозначаване на лицензионната серия.

Ако данъчната декларация за данъка за добив на полезни изкопаеми се подава в електронен вид, тогава при попълване на подраздел 5.1 от раздел 5 на данъчната декларация може да се въведе лицензионна серия от четири букви на ред 060.

Данък добив на полезни изкопаеми - ползиспоред него са определени в разпоредбите на Данъчния кодекс на Руската федерация - в случаите, установени със закон, е възможно да не се плаща или да се намали значително. Нека разгледаме по-подробно характеристиките на съответните механизми за намаляване на платежната тежест върху икономическия субект, който добива минерали.

Какви ползи са установени за платците на данъка за добив на полезни изкопаеми?

Под ползи за данъкоплатците за добив на полезни изкопаеми е законно да се разбира:

• принципната възможност за неплащане на съответния данък;
• възможност за използване на нулева ставка върху данъка за добив на полезни изкопаеми;
• възможността да се използват удръжки за съответния данък.

Нека разгледаме подробно същността на всяко от отбелязаните преференции, което ни позволява да намалим размера на дължимия данък.

Прочетете за установените срокове за плащане на данъка за добив на полезни изкопаеми в материала .

Ползи за ТДПИ: когато можете да избегнете плащането на данък

Данъкът за добив на полезни изкопаеми не се плаща в случаите, установени със закон:

1. Ако извлечените суровини или минерали не могат да бъдат класифицирани като обекти на данъчно облагане (списъкът на полезните изкопаеми, които не се считат за обект на данъчно облагане съгласно данъка за добив на полезни изкопаеми, е записан в параграф 2 на член 336 от Данъчния кодекс на Руската федерация) .

2. Индивидуални предприемачи. Това е възможно, ако са изпълнени едновременно следните 2 критерия:

• минералът се добива за личните нужди на индивидуалния предприемач - тоест без допълнителна обработка в производство или препродажба;
• фосилът принадлежи към категорията на обикновените.

Списъкът на обикновените минерали е фиксиран в препоръките, които са одобрени със заповед на Министерството на природните ресурси на Русия от 07.02.2003 г. № 47-р. Такива минерали включват по-специално обикновен пясък, ASG (клауза 2.2 от препоръките).

3. Всички икономически субекти, ако те добиват полезни изкопаеми, които се намират над недрата - т.е. в почвения слой (преамбюл на Закона „За недрата“ от 21 февруари 1992 г. № 2395-I). Това е възможно например, ако стопанският субект е строителна фирма и по време на работа извлича пясък от почвата в яма.

Критериите за определяне на дълбочината на почвения слой не са фиксирани във федералното законодателство на Руската федерация. Но в много регионални правни актове има правило, според което икономически субект, който извлича полезни изкопаеми от земята на дълбочина до 5 метра, не трябва да получава лиценз за тяхното извличане и по този начин да подлежи на плащане на данък за добив на полезни изкопаеми. От своя страна, ако минералите се извличат от по-големи дълбочини, се изисква лиценз (например член 15 от Закона на Нижни Новгородска област „За ползването на недрата“ от 3 ноември 2010 г. № 169-3).

Всъщност фактът, че индивидуален предприемач или юридическо лице има лиценз за добив на полезни изкопаеми, е единственият критерий за установяване на статута на платец на данък за добив на полезни изкопаеми за конкретно лице (писмо на Министерството на финансите на Руската федерация от октомври 8, 2013 г. № 03-06-05-01/41901).

От своя страна добивът без лиценз се глобява въз основа на разпоредбите на параграф 1 на чл. 7.3 Кодекса за административните нарушения на Руската федерация. Освен това щетите, причинени на природата, трябва да бъдат компенсирани (член 51 от Закона „За недрата“ от 21 февруари 1992 г. № 2395-I).

Ползи за ТДПИ: нулева ставка

Има доста широк спектър от полезни изкопаеми, за извличането на които не е необходимо да се плаща данък за добив на полезни изкопаеми поради факта, че за тях е установена нулева ставка.

Основният списък на тези вкаменелости е записан в параграф 1 на чл. 342 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Те включват по-специално:

• всякакви полезни изкопаеми по отношение на нормативните загуби;
• свързан газ;
• всякакви минерали, добивани от находища с нестандартни запаси,
• супер вискозно масло;
• природен газ, газов кондензат, произведен на полуостровите Ямал и Гидански и използван за производство на втечнен газ (при условие че обемите и времето на производство отговарят на критериите, посочени в подточки 18 и 19 на клауза 1 на член 342 от Данъчния кодекс на Руската федерация);
• нефт и газ, произведени от находища, разположени в притежавани от Русия зони на Каспийско море (представени от вътрешните типове на Руската федерация, териториалното море, континенталния шелф на Руската федерация, руската част от морското дъно), при условие че тези депозитите отговарят на характеристиките, определени в подточка. 20, т. 1 чл. 342 Данъчен кодекс на Руската федерация;
• нефт, който се добива от кладенци, които отговарят на критериите, посочени в подточка. 21, т. 1 чл. 342 Данъчен кодекс на Руската федерация;
• други случаи, записани в параграф 1 на чл. 342 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Ако разгледаме примери за други основания за прилагане на нулева ставка, можете да обърнете внимание на формулировката, дадена в параграф. 11, т. 2 чл. 342 от Данъчния кодекс на Руската федерация: данъчна ставка 35 рубли. за 1000 куб.м m при производството на природен газ се приема за равна на нула, ако сумата от определен показател, характеризиращ разходите за транспортиране на газ и изчислен по отделен метод, с произведението на три фактора - цената на газа, базовата стойност на единица стандартно гориво, както и коефициентът на сложност на производството на газ, ще бъде по-малко от 0.

Ползи за ТДПИ: удръжки

Изчисленият размер на данъка за добив на полезни изкопаеми може да бъде намален от данъкоплатеца на основанията, отразени в чл. 343.1, 343.2 Данъчен кодекс на Руската федерация.

В съответствие с параграф 1 на чл. 343.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация, данъкоплатците, добиващи въглища, могат да намалят данъка за добив на полезни изкопаеми върху разходите, свързани с осигуряването на безопасността на труда. В този случай вместо това предимство (ако не се прилага), данъкоплатецът може да включи съответните разходи в тези разходи, които се вземат предвид при изчисляване на основата за данък върху дохода.

В съответствие с параграф 3 на чл. 343.2 от Данъчния кодекс на Руската федерация, данъкоплатците, добиващи нефт в Татарстан и Башкортостан, имат право да разчитат на специални облекчения, установени за черното злато. По този начин, ако петролна компания произвежда въглеводороди в Татарстан по лиценз, издаден преди 01.07.2011 г., и също така при условие, че първоначалните петролни запаси в находището са 200 милиона тона или повече към 01.01.2011 г., се прилага приспадане , изчислено в милиони рубли по формулата, определена в параграф 3 на чл. 343.2 Данъчен кодекс на Руската федерация.

Приспадането може да се прилага в рамките на данъчния период от 01.01.2012 г. до 31.12.2018 г.

Освен това платецът на данъка за добив на минерали може да приложи друго приспадане - под формата на намаление на данъчната основа (определена въз основа на себестойността на минерала) за минерала, който се продава на пазара, за разходите, свързани с доставка на съответния продукт до потребителя. Редът за прилагане на това приспадане е регламентиран в чл. 340 Данъчен кодекс на Руската федерация.

Резултати

Данъчните облекчения за добив на минерали включват възможност за:

• изобщо не плащат този данък;
• ползвайте нулева ставка за него;
• приложете удръжки.

В същото време основанията за неплащане на данък за добив на полезни изкопаеми, определени за индивидуални предприемачи и юридически лица, в някои случаи се различават.

Основание и правно основание

Данъкът върху добива на полезни изкопаеми (MET) е федерален данък, регулиран от глава 26 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Тъй като се плаща от ползвателите на недра, един от най-важните документи за разбиране и прилагане на данъка за добив на полезни изкопаеми е и Законът на Руската федерация от 21 февруари 1992 г. N 2395-1 „За недрата“.

Данъкоплатци

1. Организации и индивидуални предприемачи, регистрирани и признати като ползватели на недра.
2. Организации, чиято информация е вписана в Единния държавен регистър на юридическите лица въз основа на член 19 от Федералния закон от 30 ноември 1994 г. N 52-FZ, признати за ползватели на недра в съответствие със законодателството на Руската федерация, както и въз основа на лицензи и други разрешения, валидни по начина, установен в член 12 от Федералния конституционен закон от 21 март 2014 г. N 6-FKZ „За приемането на Република Крим в Руската федерация и създаването на нови образувания“ в състава на Руската федерация - Република Крим и град с федерално значение Севастопол."

Като общо правило данъкоплатците трябва да се регистрират като платци на данъка за добив на полезни изкопаеми на мястото на участъка на подземните земи, който използват, в рамките на 30 календарни дни от датата на държавна регистрация на лиценза за използване на участъка на подземните земи.

Създадена е специална процедура за регистрация за ползвателите на недра в Крим и Севастопол.

Регистрацията се извършва по местонахождението на организацията или по местоживеене на физическото лице (ако данъкоплатецът е индивидуален предприемач).

Министерството на финансите на Руската федерация също допълнително определя спецификата на регистрацията като данъкоплатци на данъка за добив на полезни изкопаеми - вижте Заповед Заповед на Министерството на данъците на Руската федерация от 31 декември 2003 г. N BG-3-09/731.

Обект на облагане с данък добив на полезни изкопаеми

Следните минерали се признават за обект на данъчно облагане:

1. извлечени от недрата на територията на Руската федерация на подпочвен участък, предвиден от закона (включително от находища на въглеводороди);
2. извлечени от отпадъци (загуби) от минното производство, подлежащи на отделно лицензиране;
3. извлечени от недрата извън Руската федерация на територии, наети или използвани съгласно международни договори, както и под юрисдикцията на Руската федерация.

Не подлежат на данъчно облагане:

• общи полезни изкопаеми, вкл. подземни води, извлечени от индивидуален предприемач и използвани директно от него за лично потребление;
• добити (събрани) минералогични, палеонтологични и други геоложки колекционерски материали;
• извлечени от недрата при образуването, използването, реконструкцията и ремонта на специално защитени геоложки обекти, които имат научно, културно, естетическо, санитарно или друго обществено значение;
• минерали, извлечени от собствените сметища или отпадъци на мината (загуби) и свързаните с тях преработвателни индустрии;
• дренаж на подземни води;
• Метан от въглищни пластове.

Видове минерали

1. Въглища и нефтени шисти
2. Въглеводородни суровини (нефт, газов кондензат, горим природен газ, метан от въглищни пластове)
3. Търговски руди от черни и цветни метали, редки метали, образуващи собствени находища
4. Полезни компоненти на комплексната руда
5. Добив на химически неметални суровини (апатит, фосфоритни руди, соли, сяра, шпат, земни бои и др.)
6. Добив на неметални суровини
7. Битуминозни скали
8. Суровини от редки метали (индий, кадмий, телур, талий, галий и др.)
9. Неметални суровини, използвани главно в строителната индустрия (гипс, анхидрид, креда, варовик, камъчета, чакъл, пясък, глина, облицовъчни камъни)
10. Стандартен продукт от пиезооптични суровини (топаз, нефрит, жадеит, родонит, лапис лазули, аметист, тюркоаз, ахати, яспис и др.)
11. Естествени диаманти, други скъпоценни камъни (диаманти, изумруд, рубин, сапфир, александрит, кехлибар)
12. Концентрати и други междинни продукти, съдържащи благородни метали (злато, сребро, платина, паладий, иридий, родий, рутений, осмий), както и златна сплав, която отговаря на националния стандарт (технически условия) и (или) стандарта (технически условия) на организацията на данъкоплатеца
13. Натурална сол и чист натриев хлорид
14. Подземни води, съдържащи минерали и лечебни ресурси, както и термални води
15. Суровини от радиоактивни метали (по-специално уран и торий).

Данъчната основа

Данъчната основа за данъка върху добива на полезни изкопаеми се определя като стойността на извлечените полезни изкопаеми за всеки вид, като се вземат предвид различните установени ставки. Определя се отделно за всеки добит минерал.

Цената на въглеводородните суровини, извлечени от ново офшорно находище на въглеводородни суровини, се определя по специален начин. Как да се определи данъчната основа въз основа на него е посочено в член 340.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Федералният изпълнителен орган, отговорен за поддържането на държавния баланс на минералните запаси, информира данъчните власти за такива находища.

По отношение на другите видове добивани въглеводородни суровини, както и въглищата, данъчната основа се определя като количеството на извлечените полезни изкопаеми в натурално изражение.

Общата процедура за оценка на стойността на добитите полезни изкопаеми при определяне на данъчната основа е посочена в член 340 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Данъчен период

Данъчни ставки

Ставките се определят за всеки вид полезни изкопаеми съгласно член 342 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Цените през 2017 г

• 0%.
• от 3,8% до 8% за различни полезни изкопаеми, данъчната основа за които се определя въз основа на тяхната стойност;
• 919 рубли за периода от 1 януари 2017 г. за 1 тон добито обезсолено, дехидратирано и стабилизирано масло. В този случай определената данъчна ставка се умножава по коефициент, характеризиращ динамиката на световните цени на петрола (Kts). Полученият продукт се намалява със стойността на показателя Dm, който характеризира характеристиките на производството на масло. Стойността на показателя Dm се определя по реда на чл. 342.5 Данъчен кодекс на Руската федерация. Формулата за определяне на коефициента Dm е изменена с новата редакция на Данъчния кодекс N 204 от 28 декември 2016 г.: добавена е стойността Kk, която намалява показателя. Kk за периода от 1 януари до 31 декември 2017 г. включително е равен на 306, 357 - за периода от 1 януари до 31 декември 2018 г. включително, 428 - за периода от 1 януари до 31 декември 2019 г. включително, 0 - от 1 януари 2020 г. През 2016 г. процентът на петрола беше 857 рубли;
• 42 рубли за 1 тон извлечен газов кондензат от всички видове въглеводородни находища. В този случай определената данъчна ставка се умножава по базовата стойност на единица стандартно гориво, по коефициента, характеризиращ степента на сложност на извличането на горим природен газ и (или) газов кондензат от въглеводородни залежи, и по коригиращ коефициент;
• 35 рубли за 1000 кубически метра газ при добив на природен горим газ от всички видове въглеводородни находища. В този случай определената данъчна ставка се умножава по базовата стойност на единица стандартно гориво и по коефициент, характеризиращ степента на сложност на извличането на горим природен газ и (или) газов кондензат от въглеводородни залежи. Полученото произведение се сумира със стойността на показателя, характеризиращ разходите за транспортиране на природен горивен газ. Ако получената сума е по-малка от 0, данъчната ставка се приема за 0.
• 47 рубли за 1 тон добит антрацит.
• 57 рубли за 1 тон добити коксуващи се въглища;
• 11 рубли за 1 тон добити кафяви въглища;
• 24 рубли за 1 тон добити въглища, с изключение на антрацит, коксуващи се и кафяви въглища;
• 730 рубли за 1 тон многокомпонентна сложна руда, добита в подпочвени зони, разположени изцяло или частично в Красноярския край, съдържаща мед и (или) никел и (или) метали от платиновата група;
• 270 рубли за 1 тон многокомпонентна сложна руда, несъдържаща мед и (или) никел и (или) метали от платиновата група, добити в подпочвени територии, разположени изцяло или частично в Красноярския край.

• за антрацит - 1,102;
• за коксуващи се въглища - 1.668;
• за кафяви въглища - 0,996;

Миналата година се подобриха условията, при които коефициентът Kkan е равен на нула по отношение на подпочвените участъци, разположени изцяло или частично в Каспийско море. Тези условия са включени в отделна подточка 9 от клауза 4 на член 342.5 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

По отношение на нефта, добиван в тези подпочвени зони, коефициентът Kcan остава нула до 1-во число на месеца, следващ този, в който настъпва едно от обстоятелствата, изброени в Данъчния кодекс на Руската федерация. Такова обстоятелство е например постигането на определено ниво на натрупан добив на нефт (с изключение на натрупания обем в нови офшорни находища в дадена подпочвена зона). От 2016 г. този лимит е 15 милиона тона вместо 10 милиона тона, както беше установено по-рано.

При изчисляване на данъка върху добива на газ се използва коефициентът Kgp, който характеризира рентабилността на износа. Нека припомним, че базовата стойност на ставката на данъка върху добива на полезни изкопаеми по отношение на газов кондензат от всички видове въглеводородни находища се умножава по коефициента Kkm, както и по базовата стойност на единица стандартно гориво Eut и коефициента Kc, характеризиращ степента на сложност на извличането на горим природен газ и (или) газов кондензат от суровини от въглеводородни находища.

Стойността на корекционния коефициент е променена, както е изменена с Федерален закон № 401-FZ от 30 ноември 2016 г.

Данъчно приспадане за данък за добив на полезни изкопаеми

Член 343.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация регламентира правото на данъкоплатеца да получи данъчно приспадане - човек може да избере да намали размера на данъка, изчислен за данъчния период при добив на въглища в подземния обект с размера на икономически обоснованите и документирани разходи на данъкоплатеца през данъчния период и свързани с осигуряване на безопасни условия и защита на труда по време на добива на въглища в този подземен участък.

Следните разходи са включени в данъчното приспадане:

• материални разходи на данъкоплатеца, определени по начина, предвиден в глава 25 „Данък върху доходите“ от Данъчния кодекс на Руската федерация;
• разходи на данъкоплатеца за придобиване и (създаване) на амортизируема собственост;
• разходи за доизграждане, дооборудване, реконструкция, модернизация, техническо преоборудване на дълготрайни активи.

Правото на прилагане на това данъчно облекчение е пряко свързано със задължението на данъкоплатеца за добив на полезни изкопаеми - работодателя да осигури безопасни условия на труд и тяхната защита.

Процедурата за признаване на разходите за целите на прилагането на това приспадане трябва да бъде отразена в счетоводната политика за данъчни цели.

Ред и срокове за плащане на данъци, отчетност

В края на месеца размерът на данъка се изчислява поотделно за всеки вид добити полезни изкопаеми. Данъкът се внася в бюджета по местонахождението на всеки подземен участък, предоставен на данъкоплатеца за ползване.

Данъкът се внася не по-късно от 25-то число на месеца, следващ изтеклия данъчен период.

Ползвателите на недра плащат редовни плащания на тримесечие не по-късно от последния ден на месеца, следващ изтеклото тримесечие, на равни дялове в размер на една четвърт от размера на плащането, изчислено за годината (Закон на Руската федерация от 21 февруари 1992 г. N 2395-1 ).

Процедурата и условията за събиране на редовни плащания за ползване на недрата от ползвателите на недра се определят от правителството на Руската федерация, а сумите на тези плащания се изпращат във федералния бюджет.

Данъчната декларация за добив на полезни изкопаеми се подава до данъчния орган по местонахождението на руската организация, мястото на пребиваване на индивидуалния предприемач, мястото на дейност на чуждестранната организация чрез клонове и представителства, установени на територията на Руската федерация.

Задължението за подаване на данъчна декларация възниква от данъчния период, в който е започнал фактическият добив на полезни изкопаеми. Подава се не по-късно от последния ден на месеца, следващ изтеклия данъчен период. Данъчната декларация за данък добив на полезни изкопаеми се подава както на хартиен носител, така и на електронен носител.

Моля, обърни внимание!

Данъкоплатците, чийто среден брой служители за предходната календарна година надвишава 100 души, както и новосъздадените организации, чийто брой служители надвишава определения лимит, подават данъчни декларации и изчисления само в електронен вид. Същото правило важи и за най-големите данъкоплатци.

Пълен списък на федералните оператори за електронно управление на документи, работещи в определен регион, можете да намерите на официалния уебсайт на Федералната данъчна служба на Русия за съставния субект на Руската федерация.

Данък добив на полезни изкопаеми: какво ново през 2017 г.?

През 2017 г. някои данъчни ставки и стойностите, необходими за изчисляване на съотношенията, се промениха.

При плащане на данък върху производството на нефт, ставката ще бъде 919 рубли за периода от 1 януари 2017 г. за 1 тон добито обезсолено, дехидратирано и стабилизирано масло. В този случай определената данъчна ставка се умножава по коефициент, характеризиращ динамиката на световните цени на петрола (Kts). Полученият продукт се намалява със стойността на показателя Dm, който характеризира характеристиките на производството на масло.

Стойността на показателя Dm се определя по реда на чл. 342.5 Данъчен кодекс на Руската федерация. Формулата за определяне на коефициента Dm е изменена с новата редакция на Данъчния кодекс N 204 от 28 декември 2016 г.: добавена е стойността Kk, която намалява показателя.

Kk за периода от 1 януари до 31 декември 2017 г. включително е равен на 306, 357 - за периода от 1 януари до 31 декември 2018 г. включително, 428 - за периода от 1 януари до 31 декември 2019 г. включително, 0 - от 1 януари 2020 г. През 2016 г. процентът на петрола беше 857 рубли;

Данъчните ставки за въглища се умножават по коефициентите на дефлатора, които се определят и подлежат на официално публикуване по начина, установен от правителството на Руската федерация (Резолюция на правителството на Руската федерация от 3 ноември 2011 г. N 902 „За процедурата за определяне и официално публикуване на коефициенти на дефлатор за ставката на данъка върху производството на полезни изкопаеми във въгледобива“).

Коефициентите на дефлатора за 1-во тримесечие на 2017 г. ще бъдат:

• за антрацит - 1,102;
• за коксуващи се въглища - 1.668;
• за кафяви въглища - 0,996;
• за въглища, с изключение на антрацит, коксуващи се и кафяви въглища - 1,132.

Това е установено със заповед на Министерството на икономическото развитие на Русия от 18 януари 2017 г. № 8 „За коефициентите на дефлатор за ставката на данъка върху добива на полезни изкопаеми за добива на въглища“.

При изчисляване на данъка за добив на минерали за газ стойността на корекционния коефициент се промени, както е изменено с Федерален закон № 401-FZ от 30 ноември 2016 г.

От 1 януари 2017 г., параграф 15 от член 342.4 гласи, че коефициентът Kkm е равен на резултата от разделянето на числото 6,5 на стойността на коефициента Kgp. Новата норма на Kgp е определена, както следва: 1,7969 - за периода от 1 януари до 31 декември 2017 г. включително, 1,4022 - за периода от 1 януари до 31 декември 2018 г. включително, 1,4441 - за периода от 1 януари до 31 декември 2019 г. включително - за данъкоплатци - собственици на обекти от Единната система за газоснабдяване или участници с участие в собствеността;

За други данъкоплатци Kgp е равен на 1.

Моля обърнете внимание!

При плащане на просрочени задължения по всички данъци от 1 октомври 2017 г. правилата за изчисляване на санкциите ще се променят. Ако има голямо забавяне, ще трябва да се платят големи суми неустойки - това се отнася за просрочени задължения, възникнали след 1 октомври 2017 г. Направени са промени в правилата за изчисляване на санкциите, които са установени за организациите в клауза 4 на чл. 75 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Ако, считано от посочената дата, плащането е просрочено повече от 30 дни, неустойката ще трябва да се изчисли, както следва:

• въз основа на 1/300 от ставката на рефинансиране на Централната банка на Руската федерация, валидна в периода от 1-ви до 30-ти календарни дни (включително) от такова забавяне;
• въз основа на 1/150 от ставката на рефинансиране на Централната банка на Руската федерация, приложима за периода, започващ от 31-ия календарен ден на забавяне.

Ако забавянето е 30 календарни дни или по-малко, юридическото лице ще плати неустойка въз основа на 1/300 от ставката на рефинансиране на Централната банка на Руската федерация.

Ако просрочените задължения са изплатени преди 1 октомври 2017 г., броят на дните на забавяне няма значение; процентът във всеки случай ще бъде 1/300 от процента на рефинансиране на Централната банка. Припомняме, че от 2016 г. процентът на рефинансиране е равен на основния процент.

Плащанията, извършени от ресурси, са важна част от всяка данъчна система. Ето защо таксата MET (данък добив на полезни изкопаеми) взема едно от основните места в икономиката, всъщност печалбата от такъв данък е значителна.

Плащанията се различават по форма, както следва:

• насочени;
• непряк;
• директни директни плащания.

Този данък се плаща от предприемачи, които пряко участват в извличането на частен капитал. Всеки предприемач, независимо какъв вид минерал извлича, изчислява данъка самостоятелно.

Платци и обект на облагане

Както бе споменато по-рано, такъв данък се плаща от индивидуални предприемачи, които имат лиценз и се занимават с добив на минерали, които включват въглища, масло, металии така нататък.

Такива индивидуални предприемачи трябва да се регистрират в данъчните власти и впоследствие се облагат като платци на данък за добив на минерали. След като индивидуалният предприемач получи лиценз за съответната работа, той е длъжен да се регистрира в данъчния орган, разположен на мястото, в рамките на един месец.

Ако говорим за обекти на данъчно облагане, то съгласно чл. 336 са:

• онези минерали, които са получени от индивидуален предприемач извън Руската федерация;
• тези IP, които са получени от производствени загуби при добив, ако имат лиценз;
• онези минерали, които са получени от индивидуалния предприемач директно на територията на страната.

Статията обаче посочва и онези обекти, които не се облагат. Това:

1. PI, които са получени от собствените отпадъци на PI.
2. PI, получени при ремонт, използване или формиране на геоложки обекти, свързани с културното наследство на страната.
3. Сборни материали.
4. IP, който не принадлежи на държавата и се използва от индивидуални предприемачи изключително за лична употреба.

Данъчни ставки за 2019г

Следните са валидни през 2019 г видове залози:

1. Тарифи за бенефициенти, което представлява 0% (и съответно 0 рубли). Подходящ за конкретен ПИ.
2. Адвалорни ставки, изчислено като процент. Те се характеризират със себестойността на добитите ПИ.
3. Конкретни залози(изчислено на тон и в рубли). Характеризира се с количеството извлечен PI.

Ако говорим за преференциална ставка, тогава е приложимо за следния тип производство:

• на PI по отношение на претърпените регулаторни загуби, посочени в член 336;
• по отношение на свързания газ;
• към PI, които преди това са били отписани или се считат за нестандартни и следователно не се облагат с данък;
• към подпочвените води, които съдържат PI;
• минерални води, които се използват от индивидуални предприемачи изключително за медицински цели без право на продажба, тоест не се продават;
• към подпочвените води, които не се продават, но се използват от индивидуални предприемачи в селското стопанство (например за поливане на растения);
• към PI, които са били добивани във вместващи и откривни скали.

От 1 януари 2019 г. ще има постепенно намаляване на митата и тежестите върху петролната индустрия поради увеличение на ДДС от 18% на 20%.

Характеристики на данъчното облагане

Трябва да се отбележи, че някои видове полезни изкопаеми се облагат по специална система. За тяхното изчисляване са разработени специални формули.

Директен определяне на данъчната основа, въз основа на точно колко ресурси са били извлечени, възниква съгласно следния PI:

• скъпоценни метали;
• въглища;
• масло.

Освен това преди пет години руското правителство реши данъчната основа за газовия кондензат да се определя единствено от количеството.

Независимо какъв тип PI извлича предприемачът, той трябва самостоятелно да изчисли данъчната основа за него. Същото важи и за ресурсите, които са извлечени от индивидуалния предприемач заедно с основните. В този случай теглото и обемът на PI могат да бъдат изчислени по два начина, посочени по-долу.

Ако говорим за директен път, тогава това включва използването на устройства, специално проектирани за тази цел. Благодарение на такива устройства е възможно да се изчислят характеристиките на ресурсите.

Ако директният метод не е ефективен, използвайте непряк. В тази връзка индивидуалният предприемач трябва да изчисли данъчната основа въз основа на тези показатели, които показват съдържанието на извлечения PI по отношение на масата на извлечените суровини.

И първият, и вторият метод за определяне трябва да бъдат посочени в счетоводната политика на индивидуалния предприемач. Що се отнася до методологията, тя ще се извършва през цялото време, през което индивидуалният предприемач добива минерали. Методиката може да бъде коригирана само ако се направят промени по отношение на разработването на находища, които са пряко свързани с добитите минерални ресурси.

Ако говорим за технически условия, тогава измененията, като правило, се правят в резултат на промени в производствения процес.

За някои от изброените по-горе полезни изкопаеми е необходимо да се знае данъчната основа. Но какво е това? Това е сумата от цената на добитите PI. Може да се изчисли по един от следните методи:

• по наличната прогнозна стойност;
• благодарение на пазарните цени без облаги за компенсиране на разликата между изчислените и цените на едро;
• въз основа на цените на PI в момента на световния пазар.

Масло

Следните видове суровини подлежат на облагане с данък:

• стабилизирано масло;
• суровини без сол;
• суровини без вода.

В този случай, за да се изчисли данъкът, неговата ставка се умножава по коефициент, характеризиращ динамиката на нарастващите цени на суровините по света (Kts). Изважда се от получения индикатор Dm индикатор, който характеризира начина на извличане на суровини.

За да се изчисли данъкът, ставката се умножава по коефициент, който характеризира динамиката на цените на петрола по света.

В резултат на това от полученото число се изважда Dm, което се характеризира с особеността на това как точно се извличат суровините

Kndpi * Kts * (1 - Kv * Kz * Kd * Kdv * x Kkan), където

Kndpi е равен на 559 рубли, всички други коефициенти могат да бъдат намерени в член 342 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

По тази формула се изчислява крайният резултат.

Газ

При газта тарифата също е фиксирана и се умножава по базово число Eutи на коефициент, който характеризира колко трудно е извличането на газ (Kc).

Освен това скоростта, която е зададена за газов кондензат, също се умножава по корекционно число, което се обозначава като Kkm.

Ако говорим за данъчна ставка, свързана с природния газ, тогава произведението на Kc, Eut и базовата ставка се сумира с показателя, който характеризира разходите, изразходвани за транспортиране на газа.

Определението на обекта на данъчно облагане при изчисляване на данъка за добив на полезни изкопаеми е представено по-долу.

Въглища

При въглищата ставката също се изчислява на тон в зависимост от вида на въглищата (кафяви, антрацитни и др.).

Въпреки това, ако е необходимо, тарифите могат да бъдат коригирани до:

• коефициенти, които се определят поотделно за всеки вид частна инвестиция за всяко следващо тримесечие на тримесечна база;
• онези коефициенти, които са били взети предвид при изчислението по-рано.

Такива коефициенти се публикуват официално.

Скъпоценни метали

Ако говорим за този вид метали, тогава данъкът върху тях се определя благодарение на данните от задължителното счетоводство по време на добива, регулирано от закона на Руската федерация. Счетоводството на такива метали се извършва в съответствие с № 41-FZ и Резолюция 371.

В Данъчния кодекс на Руската федерация данъкът за добив на полезни изкопаеми се тълкува като задължително, индивидуално безвъзмездно плащане, наложено от организации и лица под формата на отчуждаване на средства, принадлежащи им по право на собственост, икономическо управление или оперативно управление за целта финансова подкрепа за дейността на държавата и (или) общините. В този случай данъкът трябва да бъде установен с документ със силата на закон.

Глава 26 въвежда данък върху добива на полезни изкопаеми в данъчната система на Руската федерация.

Данък добив на полезни изкопаеми през 2016 г. Важен етап от анализа на икономическата същност на данъка е разглеждането на елементите на данъчното облагане. Елементите на данъчното облагане включват: данъкоплатци, обект на данъчно облагане, данъчна основа, данъчен период, данъчна ставка, ред за изчисляване на данъка, както и ред и срокове за плащане на данъка.

Данъкоплатци на данък добив на полезни изкопаеми

Съгласно член 334 от Данъчния кодекс на Руската федерация платците на данъка за добив на полезни изкопаеми са организации и индивидуални предприемачи, признати за ползватели на недра в съответствие със законодателството на Руската федерация.

Съгласно законодателството на Руската федерация за недрата ползвателите на недра са стопански субекти, включително участници в просто партньорство, чуждестранни граждани и юридически лица. Установени са ограничения при извършване на работа по добив на радиоактивни суровини: в този случай само юридически лица, регистрирани на територията на Руската федерация и притежаващи лицензи за извършване на работа по добив и използване на радиоактивни материали, токсични и други опасни отпадъци могат да бъдат потребители на подпочвените слоеве.

Предоставянето на недра за ползване се формализира със специално държавно разрешение под формата на лиценз, който включва стандартен формуляр с държавния герб на Руската федерация, както и текстови, графични и други приложения, които са неразделна част от лицензия и определя основните условия за ползване на недрата. Ползвателите на подпочвените земи трябва да се регистрират като данъкоплатци на данъка за добив на полезни изкопаеми по местонахождението на участъка на подземните земи, предоставен им за ползване. При добив на минерални ресурси на континенталния шелф на Руската федерация, в изключителната икономическа зона на Руската федерация, както и извън Руската федерация (на наети територии или използвани въз основа на международен договор), платците на добива на минерали данък се регистрират по местонахождение (държавна регистрация). Процедурата за регистриране на платците на данъка за добив на полезни изкопаеми в данъчните органи е регламентирана със Заповед № BG-3-09/731 на Министерството на данъците на Русия от 31 декември 2003 г.

Обект на облагане с данък добив на полезни изкопаеми

Съгласно член 336 от Данъчния кодекс на Руската федерация обект на данъчно облагане върху добива на полезни изкопаеми са полезни изкопаеми, извлечени от недрата на територията на Руската федерация (включително от находища на въглеводороди), както и извън Руската федерация ( на наети територии или използвани въз основа на международен договор), както и полезни изкопаеми, извлечени от отпадъци (загуби) от минното производство, ако такъв добив подлежи на отделно лицензиране в съответствие със законодателството на Руската федерация относно недрата.

За да се определи правилно обектът на данъчно облагане на добива на минерални ресурси, член 337 от Данъчния кодекс на Руската федерация съдържа общо определение на извлечените минерални ресурси и класификацията на извлечените минерални ресурси по вид.

Трябва да се има предвид, че при определяне на продуктите на добивните отрасли, впоследствие признати за полезни изкопаеми, за всяко конкретно находище на полезни изкопаеми е необходимо да се вземат предвид продуктите, които са определени в техническия проект за разработване на дадено находище на полезни изкопаеми. в резултат на посоченото развитие.

Данъчна основа на данъка за добив на полезни изкопаеми

Данъчната основа е разходна, физическа или друга характеристика на обекта на облагане.

Данъчната основа се определя от данъкоплатеца самостоятелно за всеки вид минерални ресурси по отношение на всички извлечени минерални ресурси, включително свързаните с тях компоненти.

Във връзка с данъка върху добива на полезни изкопаеми данъчната основа се определя като стойността на извлечените полезни изкопаеми по отношение на всички полезни изкопаеми с изключение на нефт, газ, газов кондензат и въглища. За нефт, газ, газов кондензат и въглища данъчната основа се определя като количеството на извлечените полезни изкопаеми в натурално изражение.

Цената на добитите минерали се определя по следните начини:

• въз основа на текущите продажни цени на добитите полезни изкопаеми;
• въз основа на текущи продажни цени, без да се вземат предвид субсидии от бюджета за компенсиране на разликата между цената на едро и прогнозната себестойност;
• въз основа на прогнозната цена на добитите минерали. Методът на оценка, базиран на прогнозната стойност на минералите, се използва, ако те не са продадени през съответния данъчен период.

Прогнозната стойност на извлечените минерални ресурси се определя от данъкоплатеца независимо въз основа на данни от данъчното счетоводство. В този случай се прилага редът за признаване на приходите и разходите, предвиден за определяне на данъчната основа за облагане с корпоративен данък.

За да се определи прогнозната цена, трябва да се вземат предвид следните видове разходи.

Преки разходи- това са материални разходи, разходи за труд, амортизация и застрахователни премии. MET 2016. Тези разходи, направени от данъкоплатеца през данъчния период (1 месец), се разпределят между добитите полезни изкопаеми и остатъците от незавършеното производство в края на данъчния период. Данъкоплатецът самостоятелно определя в счетоводната политика за данъчни цели списък на преките разходи, свързани с производството на стоки (извършване на работа, предоставяне на услуги).

Непреки разходи, те се отнасят до полезни изкопаеми, добити през данъчния период. Това са материални разходи (с изключение на тези, свързани с преките), разходи за ремонт на дълготрайни активи, разходи за разработване на природни ресурси, както и други разходи.

Сумите на непреките и неоперативните разходи се отнасят както за добива на минерални ресурси, така и за други видове дейности (разходи, свързани с продажба на имущество, разходи за научноизследователска и развойна дейност, разходи за управление на организацията, суми на данъци и такси). Тези разходи се разпределят между разходите за добив и разходите за други дейности пропорционално на дела на преките разходи, свързани с добива на полезни изкопаеми, в общия размер на преките разходи.

Количеството извлечени минерали се определя:

• директен метод (с помощта на измервателни инструменти и устройства);
• косвен метод (изчислен въз основа на данни за съдържанието на извлечени полезни изкопаеми в минерални суровини, извлечени от земните недра (отпадъци, загуби).

Данъчен период на данъка за добив на полезни изкопаеми

Данъчният период за данъка върху добива на полезни изкопаеми в съответствие с член 341 от Данъчния кодекс на Руската федерация се признава за календарен месец.

Данъчна ставка за добив на полезни изкопаеми 2016 г

За данъка за добив на полезни изкопаеми се прилагат следните данъчни ставки: 0; 3,8; 4.0; 4,8; 5,5; 6,0; 6,5; 7,5; 8,0 и 16,5%.

Данъчната ставка се определя от видовете добивани полезни изкопаеми, от отделни добивани полезни изкопаеми, както и от полезни изкопаеми, които имат определени характеристики. Например, конкретно за торф ставката е 4%, за добив на неметални суровини като цяло - 6%, за полезни изкопаеми, добивани по време на разработването на нестандартни запаси - 0%.

При добив на нефт от нефтени и газови кондензатни находища за периода от 1 януари до 31 декември 2014 г. данъчната ставка е 493 рубли. за един тон. А за периода от 1 януари до 31 декември 2015 г. данъчната ставка е 530 рубли. на тон. Това е базовата данъчна ставка, прилага се с коефициент, характеризиращ динамиката на световните цени на петрола - Кц.

Коефициентът, характеризиращ динамиката на световните цени на петрола, се определя чрез умножаване на средното ценово ниво на петрола Urals за данъчния период, изразено в щатски долари за барел, намалено с 15, по средната стойност за данъчния период на обменния курс на щатския долар към рублата на Руската федерация, установен от Централната банка на Руската федерация и разделен на 261.

Пример 1

Средното ценово ниво за сорта петрол Urals в щатски долари за барел за данъчния период е 21,25 долара за барел.

Средната стойност за данъчния период на обменния курс на щатския долар към руската рубла, установен от Централната банка на Руската федерация, е 31,35 рубли/долар.

Kc стойност = ($21,25/барел - 15) x 31,35 rub./долар. : 261 = 0,7507

493 rub./t x 0,7507 = 370,09 rub./t.

Данъчната ставка ще бъде 370,09 рубли. за 1 тон масло.

Средната стойност за данъчния период на обменния курс на щатския долар към руската рубла, установен от Централната банка на Руската федерация, се определя от данъкоплатеца независимо като сума от стойностите на обменния курс на щатския долар към руската рубла, установен от Централната банка на Руската федерация за всички дни на търговия, разделени на броя на дните на търговия в съответния данъчен период.

При липса на информация в официални източници за нивото на цените на петрола Urals на пазарите на суров петрол в Средиземно море и Ротердам, коефициентът, характеризиращ динамиката на световните цени на петрола, се определя от данъкоплатеца независимо.

Изчисляване на данъка за добив на полезни изкопаеми 2016 г

Размерът на данъка се изчислява като процент от стойността на добитите полезни изкопаеми, съответстващ на данъчната ставка.

При добив на нефт и газов кондензат от нефтени и газови кондензатни находища размерът на данъка се изчислява като произведение на съответната данъчна ставка, изчислена, като се вземе предвид коефициентът, характеризиращ динамиката на световните цени на петрола, и данъчната основа, определена от размера на минерали, извлечени във физическо изражение.

Пример 2

Организацията е произвела 85 тона масло през четвъртото тримесечие на 2014 г. Средната цена на петрола Urals на световния пазар през данъчния период е 21,25 щатски долара/барел, средният курс на щатския долар е 31,35 рубли. за 1 щатски долар. Коефициентът Kc е 0,7507.

Данъчната ставка, като се вземе предвид коефициентът, е:

493 rub./t x 0,7507 = 370,09 rub./t.

Размерът на дължимия данък за данъчния период е равен на:

370,09 руб./т. х 85 т = 31 457,7 rub.

Данъкът се изчислява по отношение на всички полезни изкопаеми, извлечени (извлечени) от недрата (отпадъци, загуби) през съответния данъчен период.

Общият размер на данъка се изчислява въз основа на резултатите от всеки данъчен период за видовете добити полезни изкопаеми и представлява сумата, получена чрез сумиране на сумите на данъка, изчислени за всеки извлечен минерал. Ако размерът на данъка не се изчислява за всеки участък от подпочвените земи, където се извършва добив на полезни изкопаеми, размерът на дължимия данък се изчислява въз основа на дела на извлечените полезни изкопаеми във всеки участък от подпочвените земи в общото количество извлечени полезни изкопаеми от съответния вид.

Ред и срокове за плащане на данъка за добив на полезни изкопаеми през 2016 г

Данъкът се внася в бюджета по местонахождението на всеки подземен участък, предоставен на данъкоплатеца за ползване.

Въз основа на резултатите от данъчния период данъкът се плаща не по-късно от последния ден на месеца, следващ предходния месец. В същия срок се подава и данъчната декларация.

Функции на данъка за добив на полезни изкопаеми

Икономическото съдържание на данъците определя изпълнението на следните основни функции:

• фискален (изразен в осигуряване на получаването на данъци в размерите и сроковете, установени от данъчните правила, както и в обемите, предвидени от съответните бюджети);
• регулаторен (действа под формата на използване на данъци като инструмент за разпределение и преразпределение на брутния вътрешен продукт чрез въвеждане на данъци, определяне на ставки, определяне на данъчната основа и нивото на входящите средства);
• стимулиращи (чрез диференциране на данъчните ставки, въвеждане на данъчни облекчения, изземвания от данъчната основа, държавата стимулира развитието на определени сектори на икономиката, инвестиране на средства и др.).

Данъкът добив на полезни изкопаеми се характеризира с трите горепосочени функции.

По този начин, с приемането на глава 26 от Данъчния кодекс на Руската федерация, бяха направени промени в член 50 от Бюджетния кодекс на Руската федерация относно разпределението на данъка за добив на полезни изкопаеми между бюджетите на различни нива: размерът на дължимия данък в края на данъчния период отива в доходите на федералния бюджет, бюджета на съставния субект на Руската федерация, съответния местен бюджет.

Размерът на данъка, изчислен от данъкоплатеца върху добитите полезни изкопаеми (с изключение на извлечените полезни изкопаеми под формата на въглеводороди и обикновени полезни изкопаеми), се разпределя, както следва:

• 40% - към федералния бюджет;
• 60% отиват в приходите на бюджета на съставния субект на Руската федерация.

Размерът на данъка, изчислен от данъкоплатеца за полезни изкопаеми (с изключение на извлечените полезни изкопаеми под формата на въглеводородни суровини и обикновени полезни изкопаеми), извлечени на територията на автономния окръг, който е част от региона (региона), се разпределя по начина, по който установено със споразумение между автономния окръг и региона (област).

Размерът на данъка, изчислен от данъкоплатеца за добитите полезни изкопаеми под формата на въглеводородни суровини, се разпределя, както следва:

• 100% отиват във федералния бюджет

При добив на полезни изкопаеми, разпространени на териториите на съответните региони и градове, пълният размер на данъка подлежи на плащане в бюджетите на съставните образувания на Руската федерация.

При добив на всякакви полезни изкопаеми на континенталния шелф на Руската федерация или в изключителната икономическа зона на Руската федерация, както и при извличане на полезни изкопаеми от недрата извън територията на Руската федерация, ако този добив се извършва на територии под юрисдикция на Руската федерация (както и наети от чужди държави или използвани въз основа на международен договор) върху участък от подземни земи, предоставен на данъкоплатеца за ползване, пълният размер на данъка се кредитира във федералния бюджет.

За да се стимулира производството на горим природен газ от нефтени находища, минерали в разработването на нестандартни (остатъчни запаси с намалено качество) или предварително отписани запаси от минерали, минерали, извлечени от откривка и вместващи (разреждащи) скали, отпадъци от минно дело и свързаните с тях преработвателни индустрии (включително в резултат на преработка на нефтени утайки) в границите на съдържанието на минерали в посочените скали и отпадъци, съгласно член 342 от Данъчния кодекс на Руската федерация се извършва данъчно облагане на посочените минерали при данъчна ставка 0%.

Оценка на добитите полезни изкопаеми

В съответствие с член 340 от Данъчния кодекс на Руската федерация оценката на стойността на добитите полезни изкопаеми се определя от данъкоплатеца независимо по един от следните начини:

• въз основа на продажните цени на данъкоплатеца за съответния данъчен период, без да се вземат предвид държавните субсидии;
• въз основа на текущите продажни цени на данъкоплатеца за добитите полезни изкопаеми за съответния данъчен период;
• въз основа на прогнозната цена на добитите минерали.

За определяне на себестойността на извлечените полезни изкопаеми се използва и себестойността на единица извлечени полезни изкопаеми, която се изчислява като съотношението на постъпленията от продажба (ако е имало продажба) на извлечените полезни изкопаеми към количеството продадени извлечени полезни изкопаеми.

При определяне на приходите се вземат предвид всички сделки на данъкоплатеца за продажба на добити полезни изкопаеми, за които е определена цената на сделката през даден данъчен период. Приходите от продажбата на добитите полезни изкопаеми се определят въз основа на продажните цени, установени като се вземат предвид разпоредбите на чл. 105.3 от Данъчния кодекс на Руската федерация, без ДДС (за продажби в Руската федерация и страните-членки на ОНД) и акциз, намален със сумата на разходите за доставка на данъкоплатеца в зависимост от условията на договора.

В същото време сумата на разходите за доставка включва разходите за плащане на мита и такси за външнотърговски сделки, за доставка (транспортиране) на извлечените полезни изкопаеми от склада за готов продукт (измервателна станция, вход към главния тръбопровод, точка на изпращане до потребителя или за обработка, мрежов интерфейс с получателя и др. условия) до получателя, както и разходите за задължителна застраховка на товари, изчислени в съответствие със законодателството на Руската федерация.

Разходите за доставка на добития минерал до получателя включват разходите за доставка по магистрален тръбопровод, железопътен, воден и друг транспорт, разходите за източване, товарене, товарене, разтоварване и претоварване и заплащане на пристанищни услуги и спедиторски услуги.

Продажната цена се намалява и с размера на държавните субсидии от бюджета, ако данъкоплатецът получава такива субсидии в допълнение към продажните цени на своите продукти.

Ако данъкоплатецът няма продажба на извлечени минерали (например, когато извлечените минерали се изпращат за преработка и т.н.), данъкът се изчислява въз основа на прогнозната цена, като се вземат предвид разходите на данъкоплатеца за добив на минерали, определя се в съответствие с глава 25 от Данъчния кодекс на Руската федерация „Данък върху печалбата на организациите“. Себестойността на добитите полезни изкопаеми в този случай се изчислява като произведение на количеството на добитите полезни изкопаеми, определено съгласно чл. 339 от Данъчния кодекс на Руската федерация и цената на единица добити полезни изкопаеми.

Подобни данъци и такси в други страни

Основните видове плащания в глобалната минна индустрия са бонуси, наеми, роялти и данъци върху дохода.

Бонусите са еднократни плащания при настъпване на определени събития, фиксирани от държавата в споразумение с минната компания, и могат да бъдат пригодени за различни етапи от изпълнението на проекта за разработване на находище. В редица страни изплащането на бонуси е закрепено със закон, но по-често броят и размерът на бонусите са предмет на преговори между държавата и инвеститора.

Наемите са вид плащане, което не зависи от наличието на продукция или рентабилността на производството, което дава възможност на държавата да получава систематичен доход от момента на сключване на споразумението. Наемната ставка може да бъде определена както за цялата зона за разработване на находището, така и за единица от нейната площ. Могат да бъдат установени прогресивни наемни ставки, нарастващи с течение на времето, с размера на територията или от смесен тип.

Роялти е данък, изчислен като фиксиран дял от себестойността на произведените продукти и наложен от държавата - собственик на природни ресурси за правото да разработва резерви. Това плащане осигурява ранен и гарантиран доход на правителството. В петролната промишленост процентите на роялти варират от 0 до 50%.

Роялти могат да имат фиксирана или прогресивна ставка. Изчисляването на възнагражденията по плъзгаща се скала зависи от определени фактори, като нива на производство. Изчисляването на роялти по плъзгаща се скала всъщност служи за извличане на част от ресурсната рента от производителя. От друга страна, чрез промяна на размера на роялти държавата създава финансови стимули за компаниите да работят в желаната от държавата посока. По този начин зависимостта на ставката на роялти от нивото на производство може до известна степен да регулира дейността на компанията при разработването на находище; зависимостта на ставката на роялти от качеството на полезните изкопаеми стимулира разработването на находища на трудно достъпни възстановяване на полезни изкопаеми и залежи с намалено качество и др.

При данъчното облагане на добива на минерални ресурси се прилагат както редовен корпоративен подоходен данък, така и специални видове данъци, по-специално данък върху природните ресурси. Стандартните ставки на корпоративен подоходен данък варират от 0 до 70%; ставките на петролните компании обикновено варират от 50 до 85%. По-високите данъци върху доходите в петролния сектор служат като инструмент за извличане на получените високи ренти от ресурси.

Зависимостта на основните данъчни плащания в минната индустрия от цената на продуктите насърчава производителите да понижават продажните си цени, за да минимизират данъчните си задължения (трансферно ценообразуване). В тази връзка в повечето страни при облагането на минната индустрия за определяне на данъчната основа се използват специални референтни (пазарни) цени, определени по един или друг начин. В развиващите се страни производителки на петрол често за тези цели се използват цените на петрола, преобладаващи на световния пазар. В повечето развити страни данъчното облагане на производството на петрол прилага цените на сделките, извършени на принципите на липсата на взаимозависимост между продавача и купувача и липсата на връзка между продажбата на продукти и други сделки.

Споразуменията за разпределение на продукцията (СПП) са широко разпространени в световната практика. Разходите, направени при такива договори, се компенсират на компанията с част от произведения петрол. Делът на компенсационните продукти в производството е посочен в споразумението. Останалата част от продукцията подлежи на поделяне между държавата и дружеството. Делбата се извършва в съотношението, отразено в договора. В този случай пропорциите на разделението с нарастването на производството могат да се променят в полза на държавата. Делът на компанията от разпространяваните продукти обикновено подлежи на данъчно облагане. В допълнение, много споразумения за споделяне на продукцията включват и задължения за роялти. В една и съща страна компаниите могат да работят при напълно различни условия и при различни фискални системи. Както лицензионните споразумения, така и споразуменията за споделяне на продукцията могат да се прилагат едновременно.