ضريبة الدخل الشخصي من الموعد النهائي لتحويل أجر الإجازة. متى تدفع الضرائب على أجر الإجازة

تعد ضريبة الدخل الشخصي أحد الأنواع الحديثة للضرائب المباشرة في روسيا. وتظهر هذه الضريبة كما في المائة من إجمالي دخل الفردبالإضافة إلى التخفيضات الضريبية المختلفة وجزء من المبالغ غير الخاضعة للضريبة.

يتم دفع ضريبة الدخل الشخصي من أي نوع من الدخليتلقاها الفرد، معبرا عنها نقدا/عينا. يمكن أن يكون هذا، على سبيل المثال، الرواتب والمكافآت، والدخل من بيع أو تأجير العقارات الشخصية، ورسوم الأنشطة العلمية، وأي أنواع من المكاسب الكبيرة. وفي روسيا، يتم أيضًا حجب ضريبة الدخل الشخصي من مدفوعات الإجازات.

القراء الأعزاء!تتحدث مقالاتنا عن طرق نموذجية لحل المشكلات القانونية، ولكن كل حالة فريدة من نوعها.

إذا أردت أن تعرف كيفية حل مشكلتك بالضبط - اتصل بالمستشار عبر الإنترنت على اليمين أو اتصل استشارة مجانية:

ما هي ضريبة الدخل الشخصي؟

ضريبة الدخل الشخصي تعني "ضريبة الدخل الشخصي". ويوضح الاسم أن هذه الضريبة تفرض على الأفراد، وعلى وجه التحديد - أي مواطن بأي شكل من أشكال الدخل.

علاوة على ذلك، يمكن أن يكون الدخل ليس فقط في شكل أجور، ولكن أيضا، على سبيل المثال، من بيع أو تأجير العقارات.

يجب على صاحب العمل، وفقًا لقانون الضرائب، أن يعمل كوكيل ضريبي لك، أي وكيل الضرائب الخاص بك. جمع جزء من الأموال منك وتحويلها إلى الميزانية على شكل ضرائب. وبالتالي، فإن صاحب العمل بهذا المعنى يقوم بمعظم الأعمال الورقية نيابةً عنك.

إذا لم يكن لديك صاحب عمل ولديك مصادر دخل أخرى - على سبيل المثال، عن طريق تأجير العقارات، فأنت وكيل الضرائب الخاص بك ويجب عليك تقديم الإقرار الضريبي إلى المفتشية بنفسك.

التأخير في تقديم الإقرار سيؤدي إلى غرامة.، في حين لا يزال من غير الممكن تجنب تقديمه اللاحق.

نموذج الإقرار الموحد: 3-NDFL، يجب تقديمه في نهاية الفترة الضريبية السنوية، أي وذلك حتى نهاية الثلاثين من أبريل من العام التالي.

خصم الضرائب

وهذا المبلغ يقلل من نسبة الدخل الذي يتم حجب الضريبة عليه. بمعنى ما، هذه فائدة توفرها الدولة فئات معينة من المواطنين.

لديك الحق في إرجاع الضريبة المدفوعة من ميزانية الدولة على أساس واحد أو آخر، أي الحصول على النقد. المستقطع. يمكن الحصول على خصم في مواقف حياتية معينة، حيث تحاول الدولة دعم شرائح معينة من السكان.

هنا أمثلةمثل هذه المواقف الحياتية والنقدية. الخصومات:

• الخصم القياسي للأطفال؛
• الخصم القياسي لنفسك؛
• لتغطية تكاليف التعليم؛
• لتلقي العلاج؛
• بالنسبة لأولئك الذين يدخرون للتقاعد؛
• خصم الملكية؛
• عند بيع المنزل.

أين يتم نقله؟

يقدم دافعو الضرائب ووكلاء الضرائب ضريبة الدخل الشخصي حسب أماكن التسجيل الضريبي الخاصة بهم.

علاوة على ذلك، إذا كان لدى وكيل الضرائب أقسام منفصلة في مؤسسته، أي. الفروع، ثم يتم دفع ضريبة الدخل الشخصية على دخل الموظفين العاملين في هذه المكاتب في مواقعهم (الفقرة 7، قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

النسبة المئوية في روسيا

ضريبة الرواتب 13%من أرباح اليانصيب - 35٪ كما يخبرنا قانون الضرائب. وفي الوقت نفسه هناك معدلات ضريبية أخرى: 9%، 30%. يدفع سكان الاتحاد الروسي معدل ضريبة قدره 13٪، وغير المقيمين - بمعدل 30٪.

حساب وحجب ونقل الجزء الرئيسي من الضريبة (أساسا من الأجور) إلى ميزانية الدولة يتم تنفيذها من قبل قسم المحاسبة الخاص بصاحب العمل. يجب عليك تقديم كل الدخل "غير المكتسب" بنفسك.

مواعيد الدفع

مواعيد دفع الضرائب للأشخاص دفع الضرائب من تلقاء نفسها:

المواعيد النهائية لدفع الضرائب من قبل وكلاء الضرائب:

الدفع من أجر الإجازة

منذ عام 2016، ظهرت تغييرات في تحصيل ضريبة الدخل الشخصي عندما يذهب موظف في مؤسسة ما في إجازة.

مع الأخذ في الاعتبار أن صاحب العمل يعمل كوكيل ضرائب، وقد ظهرت فروق دقيقة في حجب هذه الضريبة من أجر الإجازة، وقت دفعها إلى ميزانية الدولة، وكذلك التاريخ الذي يجب الاعتراف به كوقت استلام الدخل.

إذا كان الموظف وصاحب العمل قد توصلا إلى اتفاق، فإن صاحب العمل، وفقًا لقانون العمل في الاتحاد الروسي، يتعهد بتزويد الموظف بإجازة مدفوعة الأجر تصل إلى 28 يومًا تقويميًا مرة واحدة في السنة.

تسمى هذه الإجازة بالإجازة الرئيسية، ولكن في الوقت نفسه، يحق لبعض فئات العمال، إذا كانوا يعملون في مناطق خطيرة بشكل خاص أو غير مستقرة جغرافيًا، أو في الصناعات ذات ظروف العمل الخطرة، الحصول أيضًا على إجازة إضافية خاصة لمدة ما لا يقل عن سبعة أيام تقويمية.

لا يعلم الموظف بحقه في الإجازة مباشرة من صاحب العمل إلا بعد أن يكون قد عمل دون انقطاع لمدة 6 أشهر متتالية، رغم أنه في بعض الحالات يتم منح الموظفين إجازة في وقت مبكر، إذا وافق الطرفان.

وفي الوقت نفسه، يجوز للأشخاص الذهاب في إجازة دون موافقة صاحب العمل في أقل من ستة أشهر. فئات العمال التالية:

1. النساء اللاتي يخططن للذهاب في إجازة أمومة؛
2. القُصَّر؛
3. الذين تبنوا طفلاً يقل عمره عن 3 أشهر في أسرهم.

إذا وقع الموظف في إحدى الحالات المذكورة، فهو فقط اتفاق مكتوب(وفقًا للمادة 122 من قانون العمل في الاتحاد الروسي).

قبل ثلاثة أيام على الأقل من ذهاب الموظف في إجازة إلى صاحب العمل وإلزامه بدفع أجر الإجازة. يتم احتساب مبلغ الدفعات على أساس متوسط ​​الدخل اليومي للموظف، ثم يتم ضرب هذا الرقم بعدد أيام الإجازة.

يجب تحويل أموال الإجازة إلى الحساب الشخصي للموظف أو إصدارها نقدًا.

التزامات الوكيل الضريبي

تنص المادة 226 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي على أن الشركات وأصحاب المشاريع الفردية منهم أفراد. حصل الشخص على دخل مطلوبة للعمل كوكلاء الضرائب لهؤلاء الأفراد. الأشخاص,وهذا يعني حجب ضريبة الدخل الشخصي وإضافتها إلى ميزانية الدولة.

ينطبق هذا أيضًا على مدفوعات الإجازات بنفس معدل الرواتب:

• 13% إذا كان الموظف مقيماً ضريبياً في الاتحاد الروسي (أي أنه كان في روسيا لمدة 183 يوماً على الأقل على مدى 12 شهراً متواصلاً)؛
• 30% إذا كان الموظف غير مقيم ضريبيا.

في الحالة المعتادة، يقوم وكيل الضرائب بتحويل ضريبة الدخل الشخصي لموظف المنظمة إلى مصلحة الضرائب في موقعه.

إذا كانت هذه المنظمة لديها أقسام منفصلة، ​​فسيتم إرسال ضريبة الدخل المحتجزة من موظفي هذه الأقسام إلى إدارات الضرائب في أماكن تسجيل تلك الوحدات نفسها.

يقوم رواد الأعمال الذين يستخدمون نظام ضريبة الإحالة وبراءات الاختراع بتحويل الضريبة على الدخل الشخصي في مكان النشاط الخاص. هذه الأحكام تأتي من قدم المساواة. 7 ص. 226 من قانون الضرائب في روسيا.

مخالفات واجبات وكيل الضرائب المفروضة على صاحب العمل، والتأخير أو الفشل في حجب أو تحويل ضريبة الدخل الشخصي من الأجور وبدلات الإجازات والدخل الآخر يعاقب بالغرامةوفقًا للمادة 123 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

العقوبة هي 20٪ من مبلغ الضريبة التي لم يتم حجبها أو تحويلها.

قبل تعديل المادة 226 (6) من قانون الضرائب، كان هناك مبدأ عام واحد لتحويل ضريبة الدخل الشخصي إلى الميزانيةنقدي عملاء:

• في موعد لا يتجاوز يوم تلقي الدخل المباشر، أو تلقي الأموال نقدًا في مكتب النقد بالبنك أو عن طريق التحويل المباشر إلى بطاقة مصرفية؛
• في اليوم التالي لدفع الدخل، ولكن إذا كانت طريقة الدفع تختلف عن المعيار، على سبيل المثال، في شكل نقد في اليد.

بعض المشاكل في هذا الموضوع فيما يتعلق بإدراج ضرائب "العطلة" تفسر بشكل أساسي بحقيقة التشريع الروسي ولم تكن هناك تعريفات واضحة بشأن هذه المسألة.

المشكلة هي أن قانون العمل الاتحادي يصنف أجر الإجازة كجزء من راتب الموظف. وبالتالي، فإن قانون العمل في روسيا، الذي يقرأ عن إجراءات ووقت دفع الأجور، يحدد أن الدفع مقابل الإجازة يتم في موعد لا يتجاوز ثلاثة أيام قبل أن تبدأ.

هذا النوع من الدفع تصنف على أنها أجر عطلة عادية، وليس كتعويض فيما يتعلق بالفصل.

على سبيل المثال، إذا تم دفع الإجازة مع ما يصاحبها من فصل في الخامس عشر من مارس 2017، يتم ملء القسم رقم 2 في التقرير ربع السنوي 6 ضريبة الدخل الشخصي على النحو التالي:

• في العمود №100 التاريخ الفعلي موضح: 15/03/2017؛
• في العمود №110 تم إدخال نفس التاريخ: 15/03/2017؛
• في العمود №120 تم تحديد اليوم الأخير من الشهر: 31/03/2017؛
• في الرسوم البيانية رقم 130 ورقم 140: مبالغ الضرائب نفسها، لا تنشأ مشاكل هنا.

شاهد الفيديوحول صعوبات ملء النموذج:

لاحظ أنه عند حساب أجر الإجازة الذي تحتاجه مراقبة المدفوعات المضمنة أو المستبعدة من فترة الفاتورة عن كثب، للحصول على المكافآت، والتحقق من زيادة رواتب الأفراد. وجوه هذا الشهر.

إذا أصدرت الشركة إجازة مرضية أو إجازة مدفوعة الأجر للموظفين خلال الشهر، فمن الضروري في اليوم الأخير من الشهر تحويل ضريبة الدخل الشخصي المحتجزة من هذه المدفوعات إلى الميزانية.

لذلك لا بد من تحويل الضريبة إلى الموازنة من المبالغ المحددة الصادرة للموظفين في شهر يناير من هذا العام بتاريخ 31 يناير 2018. يتم عرض إجراءات الدفع، ونموذج قسيمة الدفع لتحويل الضريبة إلى الميزانية، بالإضافة إلى ميزات تعكس هذه المدفوعات في 6-NDFL في مقالتنا.

الموعد النهائي لدفع ضريبة الدخل الشخصي في الإجازة والأجر المرضي

يجب على وكلاء الضرائب تحويل ضريبة الدخل الشخصي في موعد لا يتجاوز اليوم التالي لليوم الذي يتم فيه دفع الدخل. هذا هو شرط الفقرة 6 من الفن. 226 قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

ومع ذلك، عند دفع أجور ومزايا الإجازة، يختلف تاريخ دفع الضريبة. في هذه الحالة، يتعين على الشركات تحويل ضريبة الدخل الشخصي إلى الميزانية في موعد لا يتجاوز اليوم الأخير من الشهر الذي تم فيه سداد هذه المدفوعات.

وبالتالي، إذا دفعت المنظمة مقابل الإجازة أو الإجازة المرضية للموظف في يناير من العام الحالي، فيجب تحويل ضريبة الدخل الشخصي إلى الميزانية في موعد أقصاه 31 يناير 2018.

ماذا لو كان صاحب العمل يدفع للموظفين مبالغ إضافية مقابل الإجازات والإجازات المرضية؟ في أي إطار زمني تحتاج إلى دفع ضريبة الدخل الشخصي على هذه المدفوعات الإضافية؟

تاريخ الاستلام الفعلي للدخل على شكل دفعة إضافية للراتب في هذه الحالة هو تاريخ دفع الدخل المحدد.

الحقيقة هي أن الدفع الإضافي للراتب عند الدفع مقابل الإجازة والإجازات المرضية ليس منفعة ولا مدفوعات مقابل الإجازة - إنه نوع منفصل من الدخل. يعتبر تاريخ الاستلام الفعلي للدخل في شكل استحقاقات العجز المؤقت ومدفوعات الإجازة، بما في ذلك في شكل دفعة إضافية للراتب مقابل المزايا ومدفوعات الإجازة، هو اليوم الذي يتم فيه دفع الدخل (خطاب من دائرة الضرائب الفيدرالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 1 أغسطس 2016 رقم BS-4-11/13984@).

في الوقت نفسه، وفقًا لقواعد قانون الضرائب للاتحاد الروسي وتوضيحات مصلحة الضرائب، المواعيد النهائية لتحويل ضريبة الدخل الشخصي على الدخل في شكل دفعة إضافية والدخل في شكل إجازة مدفوعة الأجر والعجز المؤقت الفوائد مختلفة. بالنسبة للدخل على شكل مدفوعات ومزايا إجازة - هذا هو اليوم الأخير من الشهر الذي تم فيه الدفع، وللدخل على شكل دفعة إضافية للراتب - اليوم التالي لليوم الذي تم فيه دفع الدخل للموظف (البندان 4 و 6 من المادة 226 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

وبالتالي، سيقوم المحاسب بإعداد مدفوعات منفصلة لتحويل ضريبة الدخل الشخصي على مبالغ الإجازات والإجازات المرضية ولدفع الضريبة على المدفوعات الإضافية لهذه المدفوعات.

إجراءات ملء أمر الدفع لتحويل ضريبة الدخل الشخصي من الإجازة والأجر المرضي

عند تحويل ضريبة الدخل إلى الميزانية، يجب عليك الاسترشاد بأحكام الأمر الصادر عن وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 12 نوفمبر 2013 رقم 107 ن. تنص هذه الوثيقة على أن التفاصيل "107" من إيصال الدفع تشير إلى التاريخ المحدد لدفع الضريبة (الرسم) لكل فترة في حال حدد القانون أكثر من موعد نهائي لدفع الضريبة.

أوضحت دائرة الضرائب الفيدرالية للاتحاد الروسي، في رسالة بتاريخ 1 سبتمبر 2016 رقم BS-3-11/4028@، كيفية ملء نموذج الدفع عند تحويل ضريبة الدخل الشخصي من الإجازات والأجور المرضية. إذا قامت الشركة بتحويل الضريبة على هذه المدفوعات، فيمكنك إصدار دفعة واحدة. بالتفصيل "107" يجب عليك الإشارة إلى "MS"، نظرًا لأن تكرار دفع الضريبة هو شهر (على سبيل المثال، إذا تم الدفع في يناير - "MS.01.2018").

وفي الوقت نفسه، أشارت دائرة الضرائب الفيدرالية في الاتحاد الروسي إلى أنه إذا قام وكيل الضرائب بسداد مدفوعات بمواعيد نهائية مختلفة لدفع ضريبة الدخل الشخصي، فيجب إجراء مدفوعات مختلفة لتحويل ضريبة الدخل الشخصي.
وبالتالي، عند تحويل ضريبة الدخل الشخصي من الأجور والإجازات والإجازات المرضية، يتم إعداد مدفوعات منفصلة، ​​لأن المواعيد النهائية لدفع الضرائب على هذه المدفوعات مختلفة.

6-NDFL: كيف تعكس الإجازة والأجر المرضي

يجب أن تنعكس مبالغ مدفوعات الإجازة في النموذج 6-NDFL للفترة التي تم دفعها فيها للموظفين. يرجى ملاحظة: لا يتم تضمين أجر الإجازة المستحق ولكن غير المدفوع في الحساب في النموذج 6-NDFL (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 01.08.2016 رقم BS-4-11/13984@).

في النموذج 6-NDFL، ينعكس أجر الإجازة على النحو التالي.

• السطر 020 - مدفوعات الإجازة المنقولة للموظفين في الفترة المشمولة بالتقرير، إلى جانب ضريبة الدخل الشخصي؛
• السطران 040 و070 - ضريبة الدخل الشخصي على مدفوعات الإجازة مدفوعة الأجر.

• السطر 100 و110 - تواريخ دفع مدفوعات الإجازة المدفوعة في الربع الأخير من الفترة المشمولة بالتقرير؛
• السطر 120 هو اليوم الأخير من الشهر الذي يتم فيه دفع أجر الإجازة. إذا كان هذا اليوم يصادف عطلة نهاية الأسبوع، فيجب عليك الإشارة إلى يوم العمل التالي؛
• السطر 130 - أجر الإجازة مع ضريبة الدخل الشخصي؛
• السطر 140 - ضريبة الدخل الشخصي المحتجزة من أجر الإجازة.

إذا قامت منظمة (وكيل الضرائب) بإعادة حساب مبلغ إجازة الإجازة، وبالتالي مبلغ ضريبة الدخل الشخصي، فإن القسم 1 من الحساب في النموذج 6-NDFL يعكس إجمالي المبالغ مع مراعاة إعادة الحساب (خطاب الضريبة الفيدرالية خدمة الاتحاد الروسي بتاريخ 24 مايو 2016 رقم BS-4-11/9248) .

تنعكس مزايا الإجازة المرضية في النموذج 6-NDFL للفترة التي يتم دفعها فيها. لا يتم تضمين المزايا المستحقة ولكن غير المدفوعة في الحساب (خطابات دائرة الضرائب الفيدرالية للاتحاد الروسي بتاريخ 25 يناير 2017 رقم BS-4-11/1249@، بتاريخ 1 أغسطس 2016 رقم BS-4-11/ 13984@).

يعتبر الدخل على شكل مخصصات العجز المؤقت مستلمًا في يوم دفعه (التحويل إلى حساب دافع الضرائب). وبالتالي، في السطر 020 من القسم 1 من الحساب في النموذج 6-NDFL، ينعكس هذا الدخل في فترة العرض التي يعتبر فيها هذا الدخل مستلمًا.

في القسم 2 من الحساب في النموذج 6-NDFL، تنعكس هذه العملية على النحو التالي:

• السطران 100 و110 - تاريخ الدفع؛
• السطر 120 - اليوم الأخير من الشهر الذي تم فيه دفع المزايا.

إذا كان يوم عطلة، تتم الإشارة إلى يوم العمل الأول من الشهر التالي.

• السطر 130 - المزايا بالإضافة إلى ضريبة الدخل الشخصي؛
• السطر 140 - الضريبة المحتجزة من المزايا.

إذا بدأت إجازة الموظف في ربع واحد وانتهت في ربع آخر، فلا توجد ميزات خاصة في ملء النموذج 6-NDFL في هذه الحالة. "بعد كل شيء، ينعكس أجر الإجازة في النموذج للفترة التي تم إصدارها بالفعل للموظف. ومع ذلك، إذا كان اليوم الأخير من الربع يقع في عطلة نهاية الأسبوع، فلا تزال هناك فروق دقيقة في ملء 6-NDFL. تم وصفهم في.

في هذه الحالة، يجب أن تظهر المبالغ المدفوعة في الشهر الأخير من ربع السنة في القسم 1 فقط. وفي القسم 2، يتم تضمين أجر الإجازة فقط في تقرير ربع السنة التالي.

يواجه المحاسب بشكل دوري في عمله مسألة تزويد الموظفين بإجازات منتظمة مدفوعة الأجر. وهذا يُلزم المحاسب بأن يكون لديه فهم واضح ليس فقط لإجراءات حساب مدفوعات الإجازات بالمعدلات المناسبة، اعتمادًا على الحالة الضريبية لموظف المنظمة، ولكن أيضًا لتوقيت نقلها إلى مصلحة الضرائب. سنقدم معلومات عن المواعيد النهائية لدفع ضريبة الدخل الشخصي على أجر الإجازة في عام 2019 لاحقًا في مقالتنا. تتضمن المقالة خدمة عبر الإنترنت لتحديد تاريخ دفع إجازة الإجازة، والتي ستتعرف من خلالها على موعد دفع ضريبة الدخل الشخصي.

الجوانب القانونية لحساب ضريبة الدخل الشخصي على مدفوعات الإجازة في عام 2019

بادئ ذي بدء، نلاحظ أن حق الموظف في الإجازة يحدده الفصل 19 من قانون العمل في الاتحاد الروسي. تنظم المادة 116 من قانون العمل في الاتحاد الروسي إجراءات دفع الإجازات.

يتم تنظيم حساب وحجب ودفع ضريبة الدخل الشخصي على المدفوعات المختلفة للموظف، بما في ذلك أجر الإجازة، بموجب الفصل 23 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. يحدد هذا الفصل فئات دافعي الضرائب لضريبة الدخل الشخصي، وإجراءات تحديد القاعدة الضريبية، ومعدلات الضريبة، وقائمة بأنواع الدخل الخاضع للضريبة وغير الخاضع للضريبة، والخصومات التي يتم تطبيقها عند حساب الضريبة، ويناقش أيضًا إجراءات حساب ودفع ضريبة الدخل الشخصي.

وفقًا للفقرة 1 من المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يُطلب من المنظمات الروسية التي حصل منها دافع الضرائب على دخل أو نتيجة للعلاقات أن تقوم بحساب مبلغ ضريبة الدخل الشخصي وحجبه عن دافعي الضرائب ودفعه. علاوة على ذلك، في الفصل 23 "ضريبة الدخل على الأفراد" من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، يطلق عليهم وكلاء الضرائب.

يجب عليك أيضًا الانتباه إلى قانون تنظيمي مثل القانون الاتحادي "بشأن تعديلات الجزأين الأول والثاني من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي من أجل زيادة مسؤولية وكلاء الضرائب عن عدم الامتثال لمتطلبات التشريع بشأن الضرائب والرسوم" بتاريخ 05/02/2015 N 113-FZ (الإصدار الأخير) والذي يعكس، على وجه الخصوص، الابتكارات المتعلقة بإجراءات اقتطاع ودفع ضريبة الدخل الشخصي، والتي دخلت حيز التنفيذ في 1 يناير 2016 وما زالت سارية اليوم.

متى تدفع ضريبة الدخل الشخصي على راتب الإجازة (الموعد النهائي للدفع)

تحويل الضريبة المحتجزة من أجر الإجازة في موعد لا يتجاوز اليوم التقويمي الأخير من الشهر، حيث تم إصدار أجر الإجازة (البند 6 من المادة 226 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

إذا كنت تدفع أجر الإجازة في آخر يوم تقويمي من الشهر، فقم بتحويل ضريبة الدخل الشخصي في نفس اليوم. لا يهم كم من الوقت تم دفع أجر الإجازة.

على سبيل المثال، يذهب الموظف في إجازة في أبريل. تم تحويل أجر الإجازة إلى بطاقته في مارس. اتضح أن الموعد النهائي لدفع ضريبة الدخل الشخصي على أجر الإجازة هو اليوم الأخير من شهر مارس.

مثال آخر. يذهب الموظف في إجازة في شهر مارس. يتم تحويل أجر الإجازة في شهر مارس. الموعد النهائي لدفع ضريبة الدخل الشخصي على أجر الإجازة هو أيضًا اليوم الأخير من شهر مارس.

انظر أدناه كيف تشرح دائرة الضرائب الفيدرالية لحظة دفع ضريبة الدخل الشخصي على الأجور المتأخرة.

مبادئ تحديد توقيت تحويلات ضريبة الدخل الشخصية من مدفوعات الإجازة في عام 2019

وفقًا للفقرة 3 من المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يتم احتساب مبالغ الضرائب من قبل وكلاء الضرائب في تاريخ الاستلام الفعلي للدخل، المحدد وفقًا للمادة 223 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. في هذه الحالة، يتم دفع الضريبة على أساس الاستحقاق من بداية الفترة الضريبية فيما يتعلق بجميع الدخل المتحقق لدافع الضريبة لفترة معينة، والذي يتم تحديد معدل الضريبة عليه بموجب الفقرة 1 والفقرة 3 من المادة 224. يتم تطبيق القانون. وهي 13% من أجر الإجازة المدفوعة لفرد مقيم في الاتحاد الروسي و30% من أجر الإجازة المدفوعة لفرد غير مقيم في الاتحاد الروسي.

يتم احتساب مبلغ الضريبة عند تحديد القاعدة الضريبية وفقًا للفقرة 4 من المادة 210 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي كنسبة مئوية من القاعدة الضريبية المقابلة لمعدل الضريبة.

من أهم النقاط في عملية حساب وخصم ضريبة الدخل الشخصي من مدفوعات الإجازة هو إجراء تحديد تاريخ الاستقطاع وتاريخ تحويل ضريبة الدخل الشخصي من هذه المدفوعات إلى الميزانية.

لذلك، تعتمد مواعيد التحكم في ضريبة الدخل الشخصي على مدة (تاريخ) دفع أجر الإجازة. وينعكس هذا الدخل من قبل وكيل الضرائب في يوم دفع راتب الإجازة، في بطاقة ضريبة الدخل الشخصية ويتم تضمينه في القاعدة الخاضعة للضريبة. يحدد قانون الضرائب للاتحاد الروسي أن وكلاء الضرائب ملزمون بحجب مبلغ الضريبة المستحق مباشرة من دخل دافعي الضرائب عند الدفع الفعلي (البند 4 من المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي مقدار ضريبة الدخل الشخصي).

عند دفع الدخل لدافعي الضرائب في شكل إجازة مدفوعة الأجر، يتعين على وكلاء الضرائب تحويل مبالغ الضريبة المحسوبة والمقتطعة في موعد لا يتجاوز اليوم الأخير من الشهر الذي تم فيه سداد هذه المدفوعات، بالطريقة المنصوص عليها في الفقرة الثانية من الفقرة 6 من المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. إذا كان الوضع هو أن أجر الإجازة يتم دفعه في اليوم التقويمي الأخير من الشهر، فيجب تحويل ضريبة الدخل الشخصي عليه إلى الميزانية في نفس اليوم.

وفي الوقت نفسه، في الفقرة 7 من الفن. 6.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، تنشأ الحالات عندما يقع اليوم الأخير من الفترة في يوم معترف به وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي باعتباره عطلة نهاية أسبوع أو عطلة غير عمل. ومن ثم يعتبر تاريخ انتهاء الصلاحية هو يوم العمل التالي له.

تؤثر دقة تحديد توقيت الاستحقاق والخصم ونقل ضريبة الدخل الشخصية من أجر الإجازة على الإكمال الصحيح للحساب 6 - ضريبة الدخل الشخصي.

دعونا نلقي نظرة على أمثلة لتحديد توقيت تحويل ضريبة الدخل الشخصي من مدفوعات الإجازة إلى الميزانية.

أمثلة على تحديد المواعيد النهائية لدفع ضريبة الدخل الشخصي على أجر الإجازة في عام 2019

مثال 1. موظف شركة Sfera LLC Ivanov I.I. سيتم منح الإجازة مدفوعة الأجر التالية اعتبارًا من 6 نوفمبر 2019. قام المحاسب بحساب الإجازة في 2 نوفمبر 2019. كان مبلغ الإجازة المتراكمة 42000 روبل. تم حساب ضريبة الدخل الشخصي على أجر الإجازة بمبلغ 5096 روبل (بما في ذلك التخفيضات الضريبية القياسية لطفلين). في 2 نوفمبر 2019، حصل الموظف على أجر إجازة قدره 36904 روبل.

سنحدد شروط حجب وتحويل ضريبة الدخل الشخصي من مدفوعات الإجازة لهذا الموظف.

لذلك، وفقا لشروطنا:

• تاريخ استلام الدخل الفعلي هو 3 نوفمبر 2019.
• تاريخ استقطاع ضريبة الدخل الشخصي هو 3 نوفمبر 2019.
• الموعد النهائي لتحويل ضريبة الدخل الشخصي من أجر الإجازة هو حتى 30 نوفمبر 2019. شامل. ومع ذلك، بما أنه يوم السبت، يتم تأجيل الموعد النهائي إلى يوم العمل التالي، أي الإثنين 2 ديسمبر 2019.

أمر دفع لتحويل ضريبة الدخل الشخصي من مدفوعات الإجازة في عام 2019

بناءً على أحكام الفقرة 7 من المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يتم احتساب المحسوبة والمحتجزة من قبل وكيل الضرائب من دافعي الضرائب، إلى الميزانية في مكان تسجيل وكيل الضرائب لدى مصلحة الضرائب.

بادئ ذي بدء، نلاحظ أن أمر الدفع لدفع ضريبة الدخل الشخصي على مدفوعات الإجازة يتم ملؤه وفقًا للقواعد المحددة بأمر وزارة المالية الروسية بتاريخ 12 نوفمبر 2013 N 107n (بصيغته المعدلة في أبريل) 5، 2019).

تتم الإشارة إلى الرمز المقابل المكون من 20 رقمًا في حقل "KBK".

في حقل "قاعدة الدفع"، يجب الإشارة إلى رمز الحرف "TP" عند تحويل ضريبة الدخل الشخصي.

لا يتم ملء الحقلين "رقم المستند" و"تاريخ المستند"، ويتم إدخال "0" فيهما.

يجب ترك حقل نوع الدفع فارغًا. الاستثناءات هي منظمات الميزانية التي يتم فيها دفع أجر الإجازة للموظفين من أموال الميزانية.

في الحقل "الغرض من الدفع" في أمر الدفع لضريبة الدخل الشخصي من أجر الإجازة، تتم الإشارة إلى المعلومات ذات الصلة المتعلقة بتحويل الأموال.

في حقل "أمر الدفع" في أمر دفع ضريبة الدخل الشخصي لعام 2019، يتم في معظم الحالات إدخال القيمة "5". (خطاب وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 20 يناير 2014 رقم 02-03-11/1603)

في حقل "الفترة الضريبية"، قم بالإشارة إلى رمز الشهر الذي تم فيه استحقاق أجر الإجازة وحجب ضريبة الدخل الشخصي.

خدمة. آخر موعد لدفع راتب الإجازة

اليوم هدية من اختيارك عند الاشتراك في المبسطة: مفرمة لحم، شواية، خلاط

اليوم تقدم لكم المجلة المبسطة هدايا من اختياركم عند الاشتراك:

1. مفرمة لحم كهربائية ( )
2. شواية كهربائية ( )
3. الخلاط (

غالبًا ما يرتبك المحاسبون بشأن موعد دفع ضريبة الدخل الشخصي على راتب الإجازة في عام 2017 - مباشرة بعد إصدار راتب الإجازة أم في اليوم الأخير من الشهر؟ ستساعدك مقالتنا على فهم جميع تعقيدات حساب ونقل ضريبة الدخل الشخصي من أجر الإجازة وستوفر عليك من الغرامات.

تحويل ضريبة الدخل الشخصي: القواعد العامة

ينص القانون على أن جميع الدخل الذي تدفعه منظمة أو رجل أعمال فردي للموظف يجب أن يخضع لضريبة الدخل الشخصي. بالطبع، هناك بعض أنواع المدفوعات التي لا تخضع لضريبة الدخل الشخصي - على سبيل المثال، المساعدة المالية أو استحقاقات الأمومة (للاطلاع على القائمة الكاملة، راجع المادتين 215 و217 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). لكن أجر الإجازة لا ينطبق على مثل هذه المدفوعات - فهي، مثل الأجور، يجب أن تخضع لضريبة الدخل الشخصي.

متى تدفع ضريبة الدخل الشخصي على إجازة مدفوعة الأجر في عام 2017

دفع ضريبة الدخل الشخصي على أجر الإجازة في عام 2017اللازمة في نفس الإطار الزمني كما في العام الماضي. يجب تحويل الضريبة إلى الميزانية قبل نهاية الشهر (عمليا - في اليوم الأخير من الشهر) الذي تم فيه صرف بدل الإجازة للموظف أو تحويله إلى بطاقته.

شاهد جميع التغييرات في ضريبة الدخل الشخصي لعام 2017 في المقالة >>>

مثال

العامل سميرنوف ن. يذهب في إجازة من 1 يونيو 2017. وبموجب القانون يجب أن يتم صرف أجر الإجازة له في موعد لا يتجاوز ثلاثة أيام قبل بدء الإجازة، أي 29 مايو. وبناءً على ذلك، يجب تحويل ضريبة الدخل الشخصي من راتب الإجازة الصادر إلى سميرنوف في موعد أقصاه 31 مايو 2017.

حجب وتحويل ضريبة الدخل الشخصي من أجر الإجازة في عام 2017: قضايا مثيرة للجدل

يسأل العديد من المحاسبين هذا السؤال نقل ضريبة الدخل الشخصي: هل يجب أن أحصل على خصم ضريبي عند حساب ضريبة الدخل الشخصي من أجر الإجازة؟ ويجب أن نتذكر أنه يتم خصم الخصم الضريبي مرة واحدة في الشهر من إجمالي الدخل. لذلك، إذا قمت في الشهر الحالي بدفع أجر الموظف وأجر الإجازة، فسيتم خصم الخصم الضريبي من الراتب فقط.

مثال

لنفترض أن راتب سميرنوف ن. لشهر مايو بلغت 25000 روبل. خصمه الضريبي هو 1400 روبل. تم إصدار أجر الإجازة لسميرنوف في 29 مايو بمبلغ 22000. وهذا يعني أن ضريبة الدخل الشخصي على الأجور ستكون:

(25000 – 1400) × 13% = 23600 × 13% = 3068 روبل.

ضريبة الدخل الشخصي على مدفوعات الإجازة (بدون خصم) ستكون:

22000 × 13% = 2860 روبل.

تذكر أيضًا أنه، على عكس ضريبة الدخل الشخصي على الأجور (والتي يمكن تحويلها في بداية الشهر التالي)، يجب تحويل ضريبة الدخل الشخصي على مدفوعات الإجازة إلى الميزانية قبل نهاية الشهر الحالي! في حالتنا، 31 مايو 2017.

في أي الحالات يجب تحويل ضريبة الدخل الشخصي من أجر الإجازة قبل الموعد المحدد؟

لنفترض أن موظفنا الآخر Ivanov P. I. يذهب في إجازة ليس اعتبارًا من 1 يونيو 2017، ولكن اعتبارًا من 15 مايو. في هذه الحالة، هل من الضروري القيام به تحويل ضريبة الدخل الشخصي من أجر الإجازة في عام 2017قبل الموعد المحدد دون انتظار 31 مايو؟

حتى عام 2016، لم تكن هناك إجابة واضحة على هذا السؤال. وكان يُطلب من المحاسبين في كثير من الأحيان تحويل ضريبة الدخل الشخصي إلى إجازة مدفوعة الأجر في اليوم التالي لإصدارها. لم يكن هذا مناسبًا جدًا، خاصة إذا ذهب العديد من الأشخاص في إجازة في ذلك الشهر، وكل ذلك في أيام مختلفة.

في عام 2016، تم إغلاق هذه القضية المثيرة للجدل أخيرا. تشير الطبعة الجديدة من قانون الضرائب (البند 6 من المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) بوضوح إلى أنه يجب تحويل ضريبة الدخل الشخصي على مدفوعات الإجازة في اليوم الأخير من الشهر الذي صدرت فيه. حتى لو تم إصدار بدل الإجازة في بداية الشهر، يتم تحويل ضريبة الدخل الشخصي منه في نهاية الشهر.

إذا تم إصدار أجر الإجازة عدة مرات في الشهر الحالي وفي أيام مختلفة، فيمكن تحويل ضريبة الدخل الشخصية منها في نهاية الشهر دفعة واحدة. أي أنك لست ملزمًا بدفع ضريبة الدخل الشخصي في وقت مبكر، ولكن إذا كان الأمر أكثر ملاءمة لك، فلديك كل الحق في دفع ضريبة الدخل الشخصي في وقت مبكر، ولكن فقط بعد الإصدار الفعلي لمدفوعات الإجازة.

دعنا نعود إلى موظفينا: ذهب إيفانوف في إجازة في 15 مايو 2017 - مما يعني أنه حصل على أجر الإجازة (على سبيل المثال بمبلغ 15000 روبل) في 12 مايو. تلقى سميرنوف أجر إجازة في 29 مايو 2017 بمبلغ 22000 روبل.

• بلغت ضريبة الدخل الشخصي على راتب إجازة إيفانوف (بدون خصم) 1950 روبل.
• ضريبة الدخل الشخصي على إجازة سميرنوف هي 2860 روبل.

تحويل ضريبة الدخل الشخصي من أجر الإجازةكلاهما وفقًا لسميرنوف وإيفانوف بمبلغ 4810 روبل. يمكن تسديدها دفعة واحدة في 31 مايو 2017.

ومع ذلك، تذكر أنه في القسم 2 من النموذج 6-NDFL، يجب إظهار راتب إجازة سميرنوف وإيفانوف، بالإضافة إلى ضريبة الدخل الشخصية المستحقة عليهما، في أسطر مختلفة - وفقًا لتواريخ الاستلام الفعلي للدخل، أي مايو 12 و 29 مايو.

إن دفع أجور الإجازة للموظفين هو مسؤولية أي صاحب عمل. يشعر جميع المديرين تقريبًا بالقلق إزاء السؤال: متى يتم دفع ضريبة الدخل الشخصي على أجر الإجازة؟ من المهم جدًا حساب ضريبة الدخل الشخصي وحجبها ودفعها خلال إطار زمني محدد بدقة، لأنه العقوبات لن تستغرق وقتا طويلا للوصول. ستساعدك هذه المقالة على تجنب الأخطاء عند إجراء المعاملات مع ضريبة الدخل الشخصي في عام 2018.

متى يتم دفع أجر الإجازة؟

وفقا للفن. 136 قانون العمل في الاتحاد الروسي يتم الدفع مقابل الإجازة في موعد لا يتجاوز ثلاثة أيام قبل بدايتها.

لا يجوز أن يتزامن يوم دفع أجر الإجازة مع يوم دفع الأجر، ولكن يجب ألا تقل فترة السداد عن 3 أيام قبل بدء الإجازة.

مثال:

المعلمة ماكسيموفا م. تبدأ الإجازة في 11 نوفمبر 2017. الموعد النهائي لدفع الأجور في المنظمة هو العاشر، أي. 11/10/2017 ماكسيموفا م. قد يحصل على أجر شهر العمل في 10 نوفمبر 2017، ولكن يجب دفع أجر الإجازة في موعد أقصاه 7 نوفمبر 2017.

كيفية تحديد تاريخ الاستلام الفعلي للدخل؟

عند تحديد تاريخ الاستلام الفعلي للدخل لتحديد توقيت دفع ضريبة الدخل الشخصي، من الضروري الرجوع إلى المادة 223 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، التي تنص على أن تاريخ الاستلام الفعلي للدخل - يوم:

• دفع الدخل نقدا؛
• تحويل الدخل إلى الحسابات المصرفية لدافعي الضرائب؛
• تحويل الدخل نيابة عن دافعي الضرائب إلى حسابات أطراف ثالثة.

وبالتالي، فإن يوم استلام الدخل هو يوم التحويل الفعلي للأموال من الدافع إلى المتلقي.

هل تخضع أجور الإجازة لضريبة الدخل الشخصي؟

وفقا للتشريعات الضريبية، فإن مدفوعات الإجازة هي دخل دافعي الضرائب وتخضع للحساب الإلزامي، وحجب، ودفع ضريبة الدخل الشخصي.

كيف يتم دفع ضريبة الدخل الشخصي على أجر الإجازة؟

وفقًا للتشريع الضريبي، يتم دفع ضريبة الدخل الشخصي على مدفوعات الإجازة على النحو التالي:

مثال 1:

المعلم ماكسيموفا م. تذهب في إجازة في 3 ديسمبر 2017. ويجب أن تحصل على أجر الإجازة في موعد أقصاه 30 نوفمبر 2017. إذا تم السداد في هذا اليوم بالذات، وكما هو معروف، يجب دفع ضريبة الدخل الشخصي في موعد لا يتجاوز اليوم الأخير من الشهر الذي تم فيه سداد الدفعات، وبناءً على ذلك، سيُطلب من صاحب العمل دفع ضريبة الدخل الشخصي في اليوم الذي يتلقى فيه الموظف الدخل فعليًا، أي. 30 نوفمبر 2017

مثال 2:

المعلم ماكسيموفا م. ستذهب في إجازة في 30 نوفمبر 2017. ويجب أن تحصل على أجر الإجازة في موعد أقصاه 26 نوفمبر 2017.

في هذه الحالة:

• دفع ضريبة الدخل الشخصي للميزانية - 30 نوفمبر 2017 (في اليوم الأخير من الشهر).

مثال 3:

المعلم ماكسيموفا م. ستذهب في إجازة في 31 ديسمبر 2017. ويجب أن تحصل على أجر الإجازة في موعد أقصاه 27 ديسمبر 2017.

في هذه الحالة، يتزامن اليوم الأخير من الشهر مع عطلة نهاية الأسبوع. وفقًا للمادة 6.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، في حالة عندما يقع اليوم الأخير من الفترة في اليوم المعترف به وفقا لفي الاتحاد الروسي، عطلة نهاية الأسبوع و (أو) عطلة غير عمل، يعتبر تاريخ انتهاء الصلاحية هو يوم العمل التالي الذي يليه. بناء على هذا:

• سيتم احتساب ضريبة الدخل الشخصي في يوم دفع راتب الإجازة؛
• اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي - في يوم دفع راتب الإجازة؛
• دفع ضريبة الدخل الشخصي إلى الميزانية - في يوم العمل التالي.

الدفع المبكر لضريبة الدخل الشخصي على أجر الإجازة

وفقا للفقرة 6 من الفن. 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يجب دفع ضريبة الدخل الشخصي في موعد لا يتجاوز اليوم الأخير من الشهر الذي تم فيه سداد المدفوعات. يتحدث هذا القانون التنظيمي عن تحديد فترة دفع ضريبة الدخل الشخصي، أي. سيتم اعتبار الدفع الذي يتم في وقت لاحق انتهاكًا للقانون وسيتحمل صاحب العمل المسؤولية الإدارية.

إذا كان من الأنسب لصاحب العمل أن يدفع ضريبة الدخل الشخصي مباشرة بعد دفع أجر الإجازة، فإن هذه الحقيقة لا يحظرها القانون بأي حال من الأحوال.

مثال:

المعلم ماكسيموفا م. ستذهب في إجازة في 10 نوفمبر 2017. ويجب أن تحصل على أجر الإجازة في موعد أقصاه 6 نوفمبر 2017.

بناء على هذا:

• سيتم احتساب ضريبة الدخل الشخصي في يوم دفع راتب الإجازة؛
• اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي - في يوم دفع راتب الإجازة؛
• دفع ضريبة الدخل الشخصي إلى الميزانية - في أي يوم من 6 نوفمبر 2017 إلى 30 نوفمبر 2017 ضمناً.

انعكاس أجر الإجازة في 6-NDFL

يجب أن يتم انعكاس أجر الإجازة في 6-NDFL في القسم 2. تواريخ ومبالغ الدخل المستلمة بالفعل وضريبة الدخل الشخصي المحتجزة:

الموظفون في شركة ABV LLC هم M. Maksimov. و بتروفا ب. ذهب في إجازة في 1 نوفمبر 2017

في 27 أكتوبر 2017، تم دفع أجر الإجازة لهم:

• ماكسيموفا م. 27840.00 روبل (32000-4160 (ضريبة الدخل الشخصي))
• بتروفا ب. 31320.00 (36000-4680 (NDFL))

سيتم إدخال المعلومات التالية لكل موظف في 6-NDFL:

• ماكسيموفا م.

• بتروفا ب.

مسؤولية صاحب العمل عن التهرب من ضريبة الدخل الشخصي؟

إن الفشل في حجب الضرائب وتحويلها إلى الميزانية ينطوي على عواقب وخيمة على صاحب العمل:

أسئلة وأجوبة

1. يذهب الموظف في إجازة في نهاية ديسمبر. متى يكون من الضروري دفع ضريبة الدخل الشخصي على أجر الإجازة؟

الجواب: وفقا للفقرة 6 من الفن. 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يجب دفع ضريبة الدخل الشخصي في موعد لا يتجاوز اليوم الأخير من الشهر الذي تم فيه دفع أجر الإجازة. فيما يتعلق بشهر ديسمبر 2017، يجدر التوضيح - يمكنك دفع ضريبة الدخل الشخصي دون انتظار 31/12/2017. إذا لم تتمكن من القيام بذلك، نظرًا لأن 31/12/2017 يصادف يوم الأحد (يوم عطلة)، سيتم بعد ذلك دفع ضريبة الدخل الشخصي على مدفوعات الإجازة في أول يوم عمل.

1. يذهب الموظف في إجازة في 8 نوفمبر 2017. كيف ينبغي دفع أجور الإجازة والأجور لشهر نوفمبر؟ آخر موعد لدفع الراتب للشهر الحالي هو 25. وكيفية دفع ضريبة الدخل الشخصي؟

الإجابة: يتعين عليك دفع أجر الإجازة في 4 نوفمبر 2017 (المادة 136 من قانون العمل في الاتحاد الروسي)، ويجب دفع أجور أيام العمل في نوفمبر في يوم دفع الأجور (25 نوفمبر 2017). . يتم احتساب ضريبة الدخل الشخصي على راتب الإجازة وحجبها في يوم دفع راتب الإجازة (البند 3، البند 4 من المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)، ويتم دفعها في موعد لا يتجاوز اليوم الأخير من الشهر الذي يتم فيه الإجازة تم دفع الأجر، أي. في موعد أقصاه 30 نوفمبر 2017 (البند 6 من المادة 226 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).