Данъчни облекчения за добив на минерали. Данък добив на полезни изкопаеми

Данъкът за добив на полезни изкопаеми (съкращение от данък за добив на полезни изкопаеми) подлежи на начисляване и плащане от лица, които имат лиценз за ползване на обект с цел извличане на полезни изкопаеми от неговите недра. Стандартите за изчисление и правилата за прилагане се регулират от Данъчния кодекс.

Данък за добив на полезни изкопаеми: обща информация

Добиваните минерали могат да бъдат разделени на следните групи:

• запалими вещества (въглища, торф, шисти);
• въглеводородни продукти, които включват нефт и добит газ с метан;
• руда;
• различни видове неметални суровини, добивани от минни и миннохимически предприятия;
• Данъкът за добив на полезни изкопаеми се начислява и върху редките метали;
• цветни камъни;
• кварцови суровини;
• благородни и полускъпоценни метали, камъни;
• сол;
• вода за лечебни и промишлени цели, добита от подземни или естествени термални извори.

Пълният списък е посочен в чл. 337 Данъчен кодекс на Руската федерация. Обектът на облагане с данък върху добива на полезни изкопаеми е обемът на минералните ресурси, извлечени на територията на Руската федерация и в чужбина (член 336 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Суровините, получени от източници, които не са регистрирани в държавата и не са балансирани за държавните агенции, не подлежат на данъчно облагане. Суровините от тази категория недра могат да бъдат извлечени от предприемач за задоволяване на собствените му нужди.

Данък за добив на полезни изкопаеми през 2018 г.: ставки и иновации

За изчисляване на размера на данъчните задължения се използват две тарифни скали:

1. Лихвена мрежа (адвалорни ставки), която се използва при изчисляване на данъка въз основа на данъчната основа, изразена в цената на суровините.
2. Рубли (специфични), които се определят за всеки тон суровини, като се вземат предвид обемът на производството.

В параграф 1 на чл. 342 от Данъчния кодекс на Руската федерация съдържа списък на минералите с нулева данъчна ставка, предвидена за тях. Задълженията се изчисляват за всеки данъчен период - той е равен на календарен месец.

Закон № 286-FZ от 30 септември 2017 г. въведе изменения в Данъчния кодекс на Руската федерация. За данъка върху производството на горивен природен газ се предоставя данъчно облекчение. За да получите приспадане, трябва да бъдат изпълнени няколко изисквания:

• недрата се намират в Черно море (частично или изцяло);
• депозитът не е нов;
• предприятието, извършващо производство, е регистрирано в Република Крим или в град Севастопол до 2017 г.;
• през отчетния данъчен период са направени разходи за дълготрайни активи (закупуване, доставка, въвеждане в експлоатация), които са включени в инвестиционната програма за развитие на газотранспортната система на Република Казахстан и Севастопол.

Размерът на приспадането съответства на размера на действително направените разходи за дълготрайни активи, но не може да бъде по-висок от максималната стойност на облагата (0,9 x данъчната сума).

Данък добив на полезни изкопаеми 2018: определяне на данъчната основа

Данъчната основа се тегли от данъкоплатеца независимо. Изчисленията се правят отделно за всеки вид суровина. Цената на суровините се изчислява:

• по продажни цени в момента на пазара;
• въз основа на ценови показатели, които не отчитат сумите на получените субсидии за покриване на разликата между пазарните и изчислените ценови етикети;
• по изчислени стандарти, ако през данъчния период не са извършени продажби за определен вид суровина.

Данъчната основа за данъка върху добива на полезни изкопаеми се определя като броя на минералите, извлечени от предприятието, или цената на суровините, получени от минните организации. Необходимо е да се съсредоточите върху количествените показатели при разработването на находища на нефт, газ и въглища; нормата се прилага за многокомпонентни руди в Красноярския край. Стойностите на разходите се използват при изчисления за добив на други видове минерали и въглеводороди в офшорни зони на находища (нефт, газ).

Данък за добив на полезни изкопаеми през 2018 г.: формули и примери за изчисления

Общата данъчна стойност се изчислява чрез умножаване на данъчната основа със ставката, която се определя за съответния вид суровина. За добития нефт данъкът трябва да се изчислява на база обезсолени, дехидратирани и стабилизирани видове суровини. Нефтопродуктите се характеризират с използването на специфична данъчна ставка във формулата за изчисляването му, която допълнително се коригира за условията на производство с помощта на показателя Dm и динамиката на световните цени (чрез коефициента Kc). Формула за изчисляване на данъка върху добива на нефт през 2018 г.:

Данъчна основа в тонове x (ставка x Kts – показател Dm).

Изчисленията трябва да се правят ежемесечно, данните се показват отделно за данъчни периоди без натрупване. Изчисляване на данъка за добив на нефт - пример по ставката в сила през 2017 г. Тя е равна на 919 рубли. за всеки тон суровини. Изчисляването на коефициентите е най-трудната част от работата. Те се определят по формулите:

1. Dm = Kndpi x Kts x (1– Kv x Kz x Kd x Kdv x Kkan). Всеки от коефициентите се изчислява по стандартите на чл. 342 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Стойностите на някои от тях могат да бъдат получени чрез формуляр за заявка, изпратен до Rosnedra.
2. Kts = (Цена на барел петрол Urals - 15) x среден обменен курс долар към рубла според Централната банка на Руската федерация / 261.

Пример за изчисляване на данъка за добив на минерали въз основа на производството на 17 000 тона барела петрол през октомври 2017 г.:

1. Стойността на CC може да бъде взета от уебсайта на Федералната данъчна служба, където всеки месец се публикуват данни за компонентите на този показател и крайната му стойност. Към октомври 2017 г. коефициентът е 9.1484.
2. KNDPI не се е променил от 2016 г. и остана на ниво от 559 рубли.
3. Kd и Kkan са равни на 1 (скалата на стойностите е предоставена съответно в членове 342.2 и 342.5).
4. Останалите коефициенти могат да бъдат определени само ако имате достъп до информация от Rosnedra. Например, нека вземем условни данни за Kv и Kdv в размер на 0,3, Kz равно на 1.

Таксата за добив на полезни изкопаеми ще бъде 63 812 560 рубли за октомври (17 000 x (919 x 9,1484 – (559 x 9,1484 x (1 –0,3 x 1 x 1 x 0,3 x 1)))).

През 2018 г. се планира данъкът за добив на полезни изкопаеми за петролните работници да бъде допълнен с нов показател AIT, който ще бъде фокусиран върху получения доход. Няма да могат всички предприятия да преминат наведнъж към обновените данъчни стандарти - преходът ще е поетапен, като Министерството на финансите ще регулира приоритета.

Данъкът за добив на полезни изкопаеми върху газа се определя по фиксирана ставка, определена за всеки кубичен метър суровини. Изчисленията използват набор от специални коефициенти:

• Tg (отчита разходите, свързани с доставката на газ до мястото на неговата обработка);
• Eut – обозначение на единица условно гориво;
• Kc - използва се за идентифициране на степента на сложност на процеса на получаване на суровини.

Данъкът върху добива на злато се определя в процентна скала от 6% (за други благородни метали ставката е 6,5%). Обемът на добития метал се определя по реда на чл. 339 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Данъчната основа се изчислява като произведение от цената на единица суровина и нейното общо количество, установено за месец. Срокът за плащане на данъка за добив на полезни изкопаеми е установен в чл. 344 НК. Данъчното задължение трябва да бъде платено до 25-то число на месеца, следващ края на данъчния период.

При определянето на индикатора (Tr), изчислен в съответствие с параграф 14 от член 342.4. Втора част, глава 26 от Данъчния кодекс на Руската федерация

Стойността на показателя (Tr) от 1 януари 2016 г. се приема равна на 0 (нула). Стойността на показателя (Tr) от 1 януари 2017 г. се приема равна на 0 (нула). Стойността на показателя (Tr) от 1 януари 2018 г. се приема равна на 0 (нула). Стойността на показателя (Tr) от 1 януари 2019 г. се приема равна на 0 (нула).

Прогнозната цена за продажба на газ извън териториите на държавите-членки на Общността на независимите държави (CSS), определена по начина, установен с Постановление на правителството на Руската федерация от 10 февруари 2015 г. № 107, за данъчния период юни 2019 гвъзлиза на 16 021 рублина 1000 куб.м м газ (без ДДС).

С информация за прогнозна цена за 2015-2019г. можете да намерите по-долу:

Този показател се използва за изчисляване на базовата стойност на единица стандартно гориво, определена в параграф 1 на член 342.4. Глава 26 от част втора от Данъчния кодекс на Руската федерация, която от своя страна се използва за изчисляване за данъчния период на данъчната ставка, предвидена в алинеи 10, 11 от параграф 2 на член 342 от глава 26 на част втора от данъка Кодекс на Руската федерация.

За определяне на размера на разходите за транспортиране и съхранение на газ извън териториите на държавите - членки на Митническия съюз, когато се продава извън териториите на държавите - членки на Общността на независимите държави.

Размерът на разходите за транспортиране и съхранение на газ извън териториите на държавите-членки на Митническия съюз, когато се продава извън териториите на държавите-членки на Общността на независимите държави, се определя по начина, установен с постановление на правителството на Руската федерация от 10 февруари 2015 г. № 107, от 1 март 2016 г. е 3399 rub. за 1 хил. куб.м м (без ДДС), от 1 март 2017 г. е 2573 рубли. за 1 хил. куб.м м (без ДДС), от 1 март 2018 г. е 2496 рубли. за 1 хил. куб.м м (без ДДС), от 1 март 2019 г. е 2896 рубли. за за 1 хил. куб.м м (без ДДС).

Средната прогнозна цена за газ, доставян на потребителите на Руската федерация (с изключение на населението) в Единната система за доставка на газ (ЦВ)

В съответствие с параграф 3 от Правилата за определяне на средната цена за Единната система за газоснабдяване на горим природен газ, доставян на потребителите на Руската федерация (с изключение на населението), прогнозната цена за продажба на газ извън териториите на държавите-членки на Общността на независимите държави и разходите за транспортиране и съхранение на газ извън териториите на държавите-членки на Митническия съюз, когато се продава извън териториите на държавите-членки на Общността на независимите държави (наричани по-долу Правилата), одобрена с постановление на правителството на Руската федерация от 10 февруари 2015 г. № 107, единна прогнозна цена за газ, доставян на потребителите на Руската федерация за системата за газоснабдяване (с изключение на населението) (Tsv), определена по формулата: Tsv = TsoptNN/0,9955

където TsoptNN е максималното минимално ниво на цените на едро за газ, използвано за определяне на цената на едро за потребителите на района на Нижни Новгород, определено в съответствие с параграфи 15, параграф 1 и Основните разпоредби за формиране и държавно регулиране на цените на газа, тарифите за услуги за транспортирането му и такси за технологично свързване на оборудване, използващо газ, към газоразпределителните мрежи на територията на Руската федерация, одобрени с Постановление на правителството на Руската федерация от 29 декември 2000 г. № 1021, за данъчния период .

От 1 юли 2015 г., въз основа на заповед на Федералната служба за тарифите на Русия от 8 юни 2015 г. № 218-е/3 (колона 1 от приложението към заповедта), стойността на ЦопТН е 4034 рубли. на 1000 куб.м газ Стойността на индикатора Cv е 4052 рубли. на 1000 куб.м м. газ (4034/0,9955, закръглено в съответствие с параграф 2 от Правилата).

От 1 юли 2017 г., въз основа на заповед на Федералната антимонополна служба на Русия от 13 юни 2017 г. № 776/17 (колона 1 от приложението към заповедта), стойността на CoptNN е 4192 рубли. на 1000 куб.м газ Стойността на индикатора Cv е 4211 рубли. на 1000 куб.м м. газ (4192/0,9955, закръглено в съответствие с параграф 2 от Правилата) и се прилага до преразглеждането на регулираните цени на едро на газа в Руската федерация.

От 1 септември 2018 г., въз основа на заповед на Федералната антимонополна служба на Русия от 3 август 2018 г. № 1088/18 (колона 1 от приложението към заповедта), стойността на CoptNN е 4335 рубли. на 1000 куб.м газ Стойността на индикатора Cv е 4355 рубли. на 1000 куб.м м. газ (4335/0,9955, закръглено в съответствие с параграф 2 от Правилата) и се прилага до следващото преразглеждане на регулираните цени на едро на газ в Руската федерация.

Средната прогнозна цена на газа (ACP) за единната система за газоснабдяване, осигуряваща еднаква рентабилност на доставките на газ за потребителите на Руската федерация и потребителите, разположени извън териториите на държавите-членки на Общността на независимите държави, рубли за хиляда кубически метра. метра и върху коефициента на намаление (Kponizh), който гарантира, че промените в растежа на цените на газа съответстват на средните параметри на годишната промяна в цените на газа, доставян на потребителите на Руската федерация (с изключение на населението)

Значение на TsRD:

Kponizh стойност:

Плащанията, извършени от ресурси, са важна част от всяка данъчна система. Ето защо таксата MET (данък добив на полезни изкопаеми) взема едно от основните места в икономиката, всъщност печалбата от такъв данък е значителна.

Плащанията се различават по форма, както следва:

• насочени;
• непряк;
• директни директни плащания.

Този данък се плаща от предприемачи, които пряко участват в извличането на частен капитал. Всеки предприемач, независимо какъв вид минерал извлича, изчислява данъка самостоятелно.

Платци и обект на облагане

Както бе споменато по-рано, такъв данък се плаща от индивидуални предприемачи, които имат лиценз и се занимават с добив на минерали, които включват въглища, масло, металии така нататък.

Такива индивидуални предприемачи трябва да се регистрират в данъчните власти и впоследствие се облагат като платци на данък за добив на минерали. След като индивидуалният предприемач получи лиценз за съответната работа, той е длъжен да се регистрира в данъчния орган, разположен на мястото, в рамките на един месец.

Ако говорим за обекти на данъчно облагане, то съгласно чл. 336 са:

• онези минерали, които са получени от индивидуален предприемач извън Руската федерация;
• тези IP, които са получени от производствени загуби при добив, ако имат лиценз;
• онези минерали, които са получени от индивидуалния предприемач директно на територията на страната.

Статията обаче посочва и онези обекти, които не се облагат. Това:

1. PI, които са получени от собствените отпадъци на PI.
2. PI, получени при ремонт, използване или формиране на геоложки обекти, свързани с културното наследство на страната.
3. Сборни материали.
4. IP, който не принадлежи на държавата и се използва от индивидуални предприемачи изключително за лична употреба.

Данъчни ставки за 2019г

Следните са валидни през 2019 г видове залози:

1. Тарифи за бенефициенти, което представлява 0% (и съответно 0 рубли). Подходящ за конкретен ПИ.
2. Адвалорни ставки, изчислено като процент. Те се характеризират със себестойността на добитите ПИ.
3. Конкретни залози(изчислено на тон и в рубли). Характеризира се с количеството извлечен PI.

Ако говорим за преференциална ставка, тогава е приложимо за следния тип производство:

• на PI по отношение на претърпените регулаторни загуби, посочени в член 336;
• по отношение на свързания газ;
• към PI, които преди това са били отписани или се считат за нестандартни и следователно не се облагат с данък;
• към подпочвените води, които съдържат PI;
• минерални води, които се използват от индивидуални предприемачи изключително за медицински цели без право на продажба, тоест не се продават;
• към подпочвените води, които не се продават, но се използват от индивидуални предприемачи в селското стопанство (например за поливане на растения);
• към PI, които са били добивани във вместващи и откривни скали.

От 1 януари 2019 г. ще има постепенно намаляване на митата и тежестите върху петролната индустрия поради увеличение на ДДС от 18% на 20%.

Характеристики на данъчното облагане

Трябва да се отбележи, че някои видове полезни изкопаеми се облагат по специална система. За тяхното изчисляване са разработени специални формули.

Директен определяне на данъчната основа, въз основа на точно колко ресурси са били извлечени, възниква съгласно следния PI:

• скъпоценни метали;
• въглища;
• масло.

Освен това преди пет години руското правителство реши данъчната основа за газовия кондензат да се определя единствено от количеството.

Независимо какъв тип PI извлича предприемачът, той трябва самостоятелно да изчисли данъчната основа за него. Същото важи и за ресурсите, които са извлечени от индивидуалния предприемач заедно с основните. В този случай теглото и обемът на PI могат да бъдат изчислени по два начина, посочени по-долу.

Ако говорим за директен път, тогава това включва използването на устройства, специално проектирани за тази цел. Благодарение на такива устройства е възможно да се изчислят характеристиките на ресурсите.

Ако директният метод не е ефективен, използвайте непряк. В тази връзка индивидуалният предприемач трябва да изчисли данъчната основа въз основа на тези показатели, които показват съдържанието на извлечения PI по отношение на масата на извлечените суровини.

И първият, и вторият метод за определяне трябва да бъдат посочени в счетоводната политика на индивидуалния предприемач. Що се отнася до методологията, тя ще се извършва през цялото време, през което индивидуалният предприемач добива минерали. Методиката може да бъде коригирана само ако се направят промени по отношение на разработването на находища, които са пряко свързани с добитите минерални ресурси.

Ако говорим за технически условия, тогава измененията, като правило, се правят в резултат на промени в производствения процес.

За някои от изброените по-горе полезни изкопаеми е необходимо да се знае данъчната основа. Но какво е това? Това е сумата от цената на добитите PI. Може да се изчисли по един от следните методи:

• по наличната прогнозна стойност;
• благодарение на пазарните цени без облаги за компенсиране на разликата между изчислените и цените на едро;
• въз основа на цените на PI в момента на световния пазар.

Масло

Следните видове суровини подлежат на облагане с данък:

• стабилизирано масло;
• суровини без сол;
• суровини без вода.

В този случай, за да се изчисли данъкът, неговата ставка се умножава по коефициент, характеризиращ динамиката на нарастващите цени на суровините по света (Kts). Изважда се от получения индикатор Dm индикатор, който характеризира начина на извличане на суровини.

За да се изчисли данъкът, ставката се умножава по коефициент, който характеризира динамиката на цените на петрола по света.

В резултат на това от полученото число се изважда Dm, което се характеризира с особеността на това как точно се извличат суровините

Kndpi * Kts * (1 - Kv * Kz * Kd * Kdv * x Kkan), където

Kndpi е равен на 559 рубли, всички други коефициенти могат да бъдат намерени в член 342 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

По тази формула се изчислява крайният резултат.

Газ

При газта тарифата също е фиксирана и се умножава по базово число Eutи на коефициент, който характеризира колко трудно е извличането на газ (Kc).

Освен това скоростта, която е зададена за газов кондензат, също се умножава по корекционно число, което се обозначава като Kkm.

Ако говорим за данъчна ставка, свързана с природния газ, тогава произведението на Kc, Eut и базовата ставка се сумира с показателя, който характеризира разходите, изразходвани за транспортиране на газ.

Определението на обекта на данъчно облагане при изчисляване на данъка за добив на полезни изкопаеми е представено по-долу.

Въглища

При въглищата ставката също се изчислява на тон в зависимост от вида на въглищата (кафяви, антрацитни и др.).

Въпреки това, ако е необходимо, тарифите могат да бъдат коригирани до:

• коефициенти, които се определят поотделно за всеки вид частна инвестиция за всяко следващо тримесечие на тримесечна база;
• тези коефициенти, които са били взети предвид при изчислението по-рано.

Такива коефициенти се публикуват официално.

Скъпоценни метали

Ако говорим за този вид метали, тогава данъкът върху тях се определя благодарение на данните от задължителното счетоводство по време на добива, регулирано от закона на Руската федерация. Счетоводството на такива метали се извършва в съответствие с № 41-FZ и Резолюция 371.

За този вид дейност е необходимо да се определи кой се занимава с нея.

В руското законодателство лицата, занимаващи се с добив на PE се наричат ​​ползватели на недра.Те са платци на данъка за добив на полезни изкопаеми.

Ползватели на недра са компании или индивидуални предприемачи, както руски, така и чуждестранни, признати за ползватели на недра.

Тези лица трябва да получат подходящи разрешение от властитеза застрояване - лиценз.

Всички природни ресурси са държавна собственост, следователно правителството издава лицензи.

В едномесечен срок след получаване на такова разрешение тези лица са длъжни регистрирайте се в данъчния органкато данъкоплатци, плащащи данъка за добив на полезни изкопаеми - това е данък върху добива на полезни изкопаеми.

Какво се облага и не се облага

Както всеки друг данък, данъкът върху добива на полезни изкопаеми се регулира от Данъчния кодекс на Руската федерация, а именно неговата част 2, глава 26. чл.336определя конкретен списък на обектите, подлежащи на данъчно облагане.

Данъчен кодекс на Руската федерация. Член 336. Обект на данъчно облагане

1. Обектът на облагане с данъка за добив на полезни изкопаеми (наричан по-нататък в тази глава - данъкът), освен ако не е предвидено друго в параграф 2 от този член, се признава като:
   • минерали, извлечени от недрата на територията на Руската федерация на подпочвен участък (включително от находища на въглеводороди), предоставени на данъкоплатеца за използване в съответствие със законодателството на Руската федерация. За целите на тази глава находище на въглеводородни суровини се признава като обект на отчитане на запасите от един от видовете минерали, посочени в член 337, параграф 2, параграф 3 от настоящия кодекс (с изключение на свързания газ) , в държавния баланс на запасите от полезни изкопаеми в определена подземна зона, в която недрата не са разпределени други обекти на инвентаризация;
   • минерали, извлечени от отпадъци (загуби) от минното производство, ако такова извличане подлежи на отделно лицензиране в съответствие със законодателството на Руската федерация относно подземните ресурси;
   • полезни изкопаеми, извлечени от недрата извън територията на Руската федерация, ако този добив се извършва на територии под юрисдикцията на Руската федерация (както и наети от чужди държави или използвани въз основа на международен договор) върху участък от подпочвените земи предоставени на данъкоплатеца за ползване.
2. За целите на тази глава не се признават за обект на данъчно облагане:
   • общи полезни изкопаеми и подземни води, които не са включени в държавния баланс на минералните запаси, извлечени от индивидуален предприемач и използвани пряко от него за лична консумация;
   • добити (събрани) минералогични, палеонтологични и други геоложки колекционерски материали;
   • полезни изкопаеми, извлечени от недрата по време на образуването, използването, реконструкцията и ремонта на специално защитени геоложки обекти, които имат научно, културно, естетическо, санитарно или друго обществено значение. Процедурата за признаване на геоложки обекти като специално защитени геоложки обекти, които имат научно, културно, естетическо, санитарно, здравно или друго обществено значение, се установява от правителството на Руската федерация;
   • минерали, извлечени от собствените сметища или отпадъци (загуби) на мината и свързаните с тях преработвателни индустрии, ако, когато са извлечени от недрата, са били обект на данъчно облагане по общоустановения начин;
   • дренажни подземни води, които не са взети предвид в държавния баланс на минералните запаси, извлечени по време на разработването на минерални находища или по време на изграждането и експлоатацията на подземни съоръжения;
   • Метан от въглищни пластове.

Там включва:

1. Минерали, добивани от конкретен парцел земя, предоставен на дадено лице за ползване.
2. Минерали, извлечени от минни отпадъци.
3. PI, добити на територия под юрисдикцията на Руската федерация или наети от нея от други държави въз основа на международен договор.

В същата статия са описани онези обекти, които не може да се свърже с PI,подлежат на данъчно облагане:

Данъчна основа, ставки и оценка

Съгласно Данъчния кодекс на Руската федерация данъкоплатецът определя основата самостоятелно.

В този случай е необходимо вземете предвид следните фактори:

1. Данъчната основа се определя според себестойността на добитите суровини.
2. В случай на производство на въглеводородни смеси в някои офшорни находища, тя се определя като стойността на извлечените смеси преди изтичането на определени срокове, установени от закона.
3. Базата се установява за всеки вид добивани полезни изкопаеми.
4. Ако някои видове полезни изкопаеми имат свои специфични ставки или коефициенти, тогава данъчната основа се изчислява за всеки вид полезни изкопаеми според ставките.

Какви разходи се включват при изчисляване на данъка за добив на полезни изкопаеми? В съответствие със клауза 1 чл. 318 Данъчен кодекс на Руската федерацияразходите за производство и реализация на продукцията се разделят на две групи - данъчни разходи за добив на полезни изкопаеми, преки или непреки.

Данъчен кодекс на Руската федерация. Член 318. Процедура за определяне на размера на разходите за производство и продажби

1. Ако данъкоплатецът определя приходите и разходите по метода на начисляване, разходите за производство и продажби се определят, като се вземат предвид разпоредбите на този член.За целите на тази глава разходите за производство и продажби, направени през отчетния (данъчен) период, се разделят на:
   • прав;
   • непряк.

Преките разходи могат да включват по-специално:

• материални разходи, определени в съответствие с параграфи 1 и 4 от член 254, параграф 1 от този кодекс;
• разходи за възнаграждения на персонала, участващ в производството на стоки, извършване на работа, предоставяне на услуги, както и разходи за задължително пенсионно осигуряване, задължително социално осигуряване при временна нетрудоспособност и във връзка с майчинство, задължително медицинско осигуряване, задължително социално осигуряване срещу трудови злополуки и професионални болести, начислени върху определените размери на разходите за труд;
• сумата на начислената амортизация на дълготрайните активи, използвани в производството на стоки, строителство и услуги.

Непреките разходи включват всички други суми на разходите, с изключение на неоперативните разходи, определени в съответствие с член 265 от този кодекс, направени от данъкоплатеца през отчетния (данъчен) период.

Данъкоплатецът самостоятелно определя в счетоводната политика за данъчни цели списък на преките разходи, свързани с производството на стоки (извършване на работа, предоставяне на услуги).

1. В този случай сумата на непреките разходи за производство и продажби, направени през отчетния (данъчен) период, се включва изцяло в разходите за текущия отчетен (данъчен) период, като се вземат предвид изискванията, предвидени в този кодекс. По подобен начин неоперативните разходи се включват в разходите за текущия период.Преките разходи се отнасят до разходите за текущия отчетен (данъчен) период, тъй като се продават продукти, работи и услуги, в себестойността на които те са взети под внимание в съответствие с член 319 от този кодекс Данъкоплатците, предоставящи услуги, имат право да припишат сумата на преките разходи, извършени през отчетния (данъчен) период, в пълен размер на намалението на приходите от производство и продажби на този отчетен (данъчен) период без разпределение към остатъците от незавършеното производство.
2. Ако по отношение на определени видове разходи в съответствие с тази глава има ограничения върху размера на разходите, приети за данъчни цели, тогава основата за изчисляване на максималния размер на тези разходи се определя на базата на начисляване от началото на данъчния период . В същото време за разходите на данъкоплатеца, свързани с доброволното осигуряване (пенсионно осигуряване) на неговите служители, за определяне на максималния размер на разходите се взема предвид продължителността на споразумението в данъчния период, считано от датата на влизане в силата на такова споразумение.

За определяне на обемите или количествата на добитите полезни изкопаеми, платци на ТДПИ извършва измервания самостоятелно.

Това може да бъде пряк или косвен метод за определяне. Обикновено като мерна единица вземете единици за маса или обем.

По отношение на маслото се използва мрежа. Освен това нетната стойност се изчислява точно от самото масло, минус всички примеси и газове.

За изчисляване на данъка, само тези минерали, за които е завършен целият технологичен цикъл на добиването им.

Цената също се определя от самия разработчик на полето. Тя се взема от калкулацията на себестойността, на която се продават минералните ресурси, прогнозната себестойност и продажната цена без субсидии.

Ставката на данъка върху добива на минерали зависи от видовете полезни изкопаеми като специфични или адвалорни. В някои случаи Данъчният кодекс на Руската федерация предвижда данъчна ставка за добив на минерали, равно на 0%при изчисляване на сумата.

Данък добив на полезни изкопаеми Тази ставка се прилага за:

В други случаи се предписват данъчни ставки за добив на полезни изкопаеми в чл.342 са равни на:

За някои видове минерали, разположени на определени територии и добивани преди определени периоди, се установяват собствени процентни ставки на данъка за добив: от 1 до 30%.

Според данъка за добив на полезни изкопаеми данъчният период е календарен месец.

Модели и примери за смятане

Въз основа на методите за определяне на данъчната основа и видовете прилагани ставки съществуват четири модела, по които се определя размерът на данъка.

1. Модел №1. Този модел се прилага за повечето минерали.Основата за изчисляване на данъка тук се определя като стойността на извлечените PI, а ставките са взети от Данъчния кодекс на Руската федерация.
2. Модел №2. Тук разглеждаме случай, в който Данък върху добива на газ.В този случай се вземат предвид физическият обем на добитите суровини и специалните ставки, посочени в предходната част на статията.
3. Модел №3. Използва се за изчисляване на данъци в добива на благородни метали.Данъчната основа се определя като себестойността на продажбите или на химически чисти суровини, или на късчета, добити в находището.
4. Модел №4. Този модел засяга Данък добив на нефти за своята плячка. Базата за определяне на данъка се определя в тонове. В този случай залогът се коригира с определени коефициенти.

Основна формула за изчисляването на размера на данъка за добив на полезни изкопаеми има формата:

MET = NB*NS, където

NB е данъчната основа, а NS е данъчната ставка.

Като пример за изчисляване на данъка за добив на минерали, нека вземем фиктивната компания „FELIX“, която се занимава с добив на такъв минерал като сребро.

През отчетния период са добити 10 хил. тона сребърна руда. Цената за един тон на пазара беше 650 рубли. Включително – 118 рубли (?).

Оказва се, че размерът на данъчната основа ще бъде равен на: 10 000*(650 – 118) = 5 320 000 рубли. Данъчната ставка за добив на сребърна руда е 6,5%. Данъчната сума ще бъде: 5 320 000 * 6,5% = 345 800 рубли.

Как да изчислим данъка за добив на минерали? Това се обсъжда във видеото.

Декларации: срокове за попълване и подаване

За да платите данъка за добив на минерали в хазната, първо трябва да попълните определен документ, наречен данъчна декларация.

Тя трябва да бъде попълнена и платена на мястото на разработваното находище или на адреса на физическо лице, ако находището се намира например извън територията на Руската федерация.

Формулярът на документа включва три раздела и заглавна страница, на която са посочени данните за данъкоплатеца, данъчния служител, приел декларацията, и броя на приложенията.

В разделите на декларацията е необходимо да се посочат всички разходи за добив, кодът на добивания минерал, размерът на данъка, изчислен от данъкоплатеца, и самите изчисления.

Трябва да се подаде попълнена данъчна декларация за добив на полезни изкопаеми не по-късно от последния ден на месеца,след предходния данъчен период. Тоест трябва да се отчитате всеки месец.

Ако организацията не е участвала в извличането на частен капитал през отчетния месец, тогава е допустимо да изпратите нулева декларация по електронен път до Федералната данъчна служба.

Въпросът с добива е доста сложен. Също толкова трудоемка задача е да се изчислят сумите на данъка за добив на полезни изкопаеми, които трябва да бъдат платени навреме.

Много нюанси възникват във връзка с дефинициите на видовете ресурси, данъчните коефициенти и дори получаването на лиценз за разработка.

Ето защо е по-добре да се опитате да се включите в този вид дейност, като се обградите с персонал от квалифицирани юристи.

Или можете сами да станете такъв адвокат и независимо да разрешите всички възникващи проблеми и спорове.

Данък добив на полезни изкопаеми 2017 ггодина се изчислява въз основа на конкретния вид на всеки природен ресурс, както и като се вземат предвид спецификите на изчисляване на данъчната основа и установените ставки за полезни изкопаеми. Какви източници на правото могат да се използват в този случай и какъв е алгоритъмът за определяне на размера на данъка за добив на полезни изкопаеми, който подлежи на плащане в бюджета?

Не могат да се считат за обекти, подлежащи на въпросния данък (клауза 2 от член 336 от Данъчния кодекс на Руската федерация):

• обществено достъпни минерали и подземни води, извлечени от индивидуални предприемачи, не са регистрирани в държавния баланс и подлежат на използване за лични цели на предприемача;
• минерали и вкаменелости, събрани за научни и колекционерски цели;
• полезни изкопаеми, добити при използване, реконструкция или ремонт на геоложки обекти, класифицирани като специално защитени и от социално значение;
• минерали, получени от сметища или отпадъци от собственото производство на данъкоплатеца - ако съответните суровини са били обложени с данък по време на добива;
• дренажни води, които текат под земята, които не са регистрирани в държавния баланс на запасите от тези полезни изкопаеми, които се извличат по време на разработването на находища или изграждането и експлоатацията на подземни съоръжения;
• метан във въглищните полета.

Обемът на добитите полезни изкопаеми пряко влияе върху формирането на данъчната основа.

Данъчна основа за данък добив на полезни изкопаеми

Въпросната база се изчислява от платеца самостоятелно (клаузи 1, 2, член 338 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Дефинира се като:

• количество (обем на извлечените полезни изкопаеми), ако говорим за въглища и въглеводороди;
• цената на добитите полезни изкопаеми, ако говорим за други полезни изкопаеми, както и въглеводороди в нови офшорни полета, добивани в съответствие с критериите, посочени в клауза 6 на чл. 338 Данъчен кодекс на Руската федерация.

Обемите на добитата суровина се изчисляват съгласно нормите на чл. 339 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Данъчната основа за всеки добит минерал (в съответствие с класификацията по член 337 от Данъчния кодекс на Руската федерация) се определя отделно. Ако за един и същ минерал са установени различни норми (и техните допълващи се коефициенти), за всяка норма се определя отделна база.

Процедура за изчисляване на данъка

Размерът на данъка за добив на полезни изкопаеми се изчислява (клауза 1 от член 343 от Данъчния кодекс на Руската федерация):

• чрез умножаване на размера на данъчната основа по установената ставка, ако данъкът се плаща за въглища и въглеводороди (с изключение на тези, произведени в нови офшорни находища);
• като процент от основата, ако данъкът се плаща върху всякакви други полезни изкопаеми (както и въглища и офшорни въглеводороди).

По-горе отбелязахме, че наред със скоростта за конкретен минерал (обикновено петрол) могат да бъдат установени допълнителни коефициенти. В този случай формулата за изчисляване на данъка за добив на полезни изкопаеми за съответния минерал може да бъде значително по-сложна (от гледна точка на определяне на стойността на който и да е коефициент или група от тях) и да изисква използването на източници на правото, които допълват Данъчен кодекс на Руската федерация.

За всеки извлечен минерал се изчислява отделна сума на данъка, освен ако не е предвидено друго със закон (клауза 2 на член 343 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Окончателният размер на данъка за добив на полезни изкопаеми може да се изчисли, като се вземат предвид удръжките, предвидени в чл. 343.1 и 343.2 от Данъчния кодекс на Руската федерация. В съответствие с чл. 343.1, платецът на MET има право да намали данъка върху обосновани и потвърдени разходи, свързани с осигуряване на безопасността на труда по време на добива. Разпоредбите на чл. 343.2 от Данъчния кодекс на Руската федерация позволява, в съответствие с установената процедура, да намали данъка за добив на полезни изкопаеми за петролни работници от Татарстан или Башкортостан.

Може да се отбележи, че разходите за добив на минерали, по-специално петрол, могат да бъдат взети предвид още на нивото на изчисляване на данъчните ставки за добив на минерали. По този начин, за да се вземе предвид разликата в цената на петрола в различни находища, цените на петрола се коригират от групата коефициенти Dm (подклауза 9, клауза 2, член 342 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Оказва се, че стойността на данъка за добив на полезни изкопаеми зависи не само от преките разходи на компанията за защита на труда: той също така е пряко пропорционален на размера на потенциалния доход от продажба на нефт (коефициент Kc) и обратно пропорционален на разходите за неговата производство (коефициент Dm).

За примери за изчисляване на данъка за добив на минерали вижте материалите:

Ред за плащане и данъчен период на данъка за добив на полезни изкопаеми

Данъкът за добив на полезни изкопаеми трябва да се плати на мястото на всяко находище на полезни изкопаеми. Ако добивът се извършва в чужбина, данъкът трябва да се плати на мястото на регистрация на фирмата или индивидуалния предприемач. Ако данъкът не може да се изчисли за всяко от находищата, е необходимо да се изчисли въз основа на дела на полезния изкопаем, извлечен в находищата, където е възможно изчисляването, спрямо общото добито количество на съответната суровина. Данъкът за добив на полезни изкопаеми се плаща ежемесечно до 25-ия ден на месеца, следващ следващия данъчен период - предходния месец (членове 341, 344 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Платецът на данъка за добив на полезни изкопаеми трябва да подава месечна декларация до Федералната данъчна служба на Руската федерация преди края на месеца, следващ отчетния месец. Този отчетен документ трябва да бъде подаден до Федералната данъчна служба по мястото на регистрация на данъкоплатеца. Формулярът за данъчна декларация за добив на полезни изкопаеми е одобрен със заповед на Федералната данъчна служба на Руската федерация от 14 май 2015 г. № ММВ-7-3/197.

Резултати

Процедурата за определяне на размера на данъка върху добива на полезни изкопаеми се основава на разпоредбите на глава 26 от Данъчния кодекс на Руската федерация и разпоредбите, обикновено ведомствени, които допълват разпоредбите на Данъчния кодекс на Руската федерация. Съответният данък се изчислява поотделно за всеки от полезните изкопаеми в съответствие с установените за тях ставки и коефициенти, както и въз основа на данъчната основа - под формата на количество или стойност на добития минерал. Данъчният период за данъка за добив на полезни изкопаеми е месец.